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ACCA考試常用公式整理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小編 2019/02/14 12:01:00 字體:

  ACCA考試中的常用公式如下:

    一、境內(nèi)

 
  1、稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
 
  2、銷項(xiàng)稅=銷售額×稅率
 
  3、視銷征稅無(wú)銷額(1)當(dāng)月類平均;(2)近類貨平均,(3)組稅價(jià)=成本×(1+成利率)
 
  4、征增稅及消稅:
 
  組稅價(jià)=成本×(1+成潤(rùn)率)+消稅
 
  組稅價(jià)=成本×(1+成潤(rùn)率)/(1-消率)
 
  4、含稅額換
 
  不含稅銷額=含稅銷額/1+率(一般)
 
  不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規(guī)模)
 
  5、購(gòu)農(nóng)銷農(nóng)品,或向小納人購(gòu)農(nóng)品:
 
  準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價(jià)×扣率(13%)
 
  6、一般納人外購(gòu)貨物付的運(yùn)費(fèi)
 
  準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)×扣除率
 
  *隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣
 
  7、小納人納額=銷項(xiàng)額×征率(6%或4%)
 
  *不扣進(jìn)額
 
  8、小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)
 
  9、自來(lái)水公司銷水(6%)
 
  不含稅銷額=發(fā)票額×(1+征率)
 
  二、進(jìn)口貨
 
  1、組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅
 
  2、納額=組稅價(jià)×稅率
  
  三、出口貨物退(免)稅
 
  1、"免、抵、退"計(jì)算方法(指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn))
 
  (1)納額=內(nèi)銷銷稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)
 
  (2)免抵退稅=FOB×外匯RMB牌價(jià)×退率-免抵退稅抵減額
 
  *FOB:出口貨物離岸價(jià)。
 
  *免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)×退稅率
 
  免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料
 
  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅
 
  (3)應(yīng)退稅和免抵稅
 
  A、如期末留抵稅≤免抵退稅,則:
 
  應(yīng)退稅=期末留抵稅
 
  免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅
 
  B、期末留抵稅>免抵退稅,則:
 
  應(yīng)退稅=免抵退稅
 
  免抵稅=0
 
  *期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中"期末留抵稅額"定。
 
  (4)免抵退稅不得免和抵稅
 
  免抵退稅不免和抵稅=FOB×外匯RMB牌價(jià)×(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額
 
  免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)×(出口征率-出口貨物退率)
 
  2、先征后退
 
  (1)外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購(gòu)貨出口,出口增稅免;出口后按收購(gòu)成本與退稅率算退稅還外貿(mào),征、退稅差計(jì)企業(yè)成本
 
  應(yīng)退稅額=外貿(mào)購(gòu)不含增稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率
 
  (2)外貿(mào)企購(gòu)小納人出貨口增稅退稅規(guī)定:
 
  A、從小納人購(gòu)并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,銷售出口貨入免,退還出口貨進(jìn)稅
 
  退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1+征率)×6%或5%
 
  B、從小納人購(gòu)代開的增稅發(fā)票的出口貨:
 
  退稅=增稅發(fā)票金額×6%或5%
 
  C、外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定:
 
  原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)×原輔料退稅率


    ACCA是現(xiàn)在很多在校大學(xué)生首選的證書,我們?cè)趫?bào)考ACCA時(shí),一定要掌握這些常見(jiàn)公式,更快地備考。


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