ACCA FR練習(xí)題解析（二）

Hillusion acquired 80% of Skeptik on 1 July 20X2. In the post-acquisition period Hillusion sold goods to Skeptik at a price of $12 million. These goods had cost Hillusion $9 million. During the year to 31 March 20X3 Skeptik had sold $10 million (at cost to Skeptik) of these goods for $15m million.

How will this affect group cost of sales in the consolidated statement of profit or loss of Hillusion for the year ended 31 March 20X3?

A Increase by $11.5 million

B Increase by $9.6 million

C Decrease by $11.5 million

D Decrease by $9.6 million

【解析】

合并報(bào)表中cost of sales應(yīng)該是母子公司單體報(bào)表中的cost of sales相加，減去母子公司之間的交易的cost of sales，然后加上未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。

這個(gè)題目中母公司賣給子公司的貨物，成本是9million，賣價(jià)12million，利潤(rùn)是3million。期末一共賣出10million，所以有1/6還在子公司的存貨中，所以未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是0.5.

題目問(wèn)的意思是，如果做合并，合并的調(diào)整對(duì)于cost of sales的影響是怎樣的。

假設(shè)母子公司沒(méi)有其他的成本，那么母公司單體報(bào)表中的cost of sales是9，子公司的單體報(bào)表中cost of sales是12，兩者的總和是21. 如果做合并的話，不但需要把這兩個(gè)加起來(lái)，還需要減去母子公司之間的交易12，加上URP 0.5，所以合并中的cost of sales與兩個(gè)單體的相比，變動(dòng)的就是-12+0.5，應(yīng)該是decrease11.5.

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