F7 Financial reporting (INT) The conceptual framework

在剛開(kāi)始的章節(jié)里面，學(xué)員們會(huì)陸續(xù)學(xué)習(xí)到類(lèi)似Conceptual framework（基本框架）和GAAP（一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則）比較基礎(chǔ)的知識(shí)，其中還包括Underlying assumption（基本假設(shè)）和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容。

實(shí)際上這個(gè)Conceptual framework并不復(fù)雜，它是一個(gè)理論基礎(chǔ)，保證了在準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)候有一個(gè)較為公認(rèn)和官方的模板，同學(xué)們也可以試想一下如果沒(méi)有這個(gè)基本框架，那會(huì)是一個(gè)多么混亂的狀態(tài)。但是，就像硬幣的兩個(gè)面，有利也有弊。一份財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)有非常多的使用者，但它并不是一份萬(wàn)金油的報(bào)表，也就是說(shuō)單一的Conceptual framework也許并不能滿(mǎn)足所有使用者的需求。

還有一項(xiàng)知識(shí)，同學(xué)們需要了解，那就是General Accepted Accounting Practice/GAAP。一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則就像一個(gè)組合體，其中包含了國(guó)家的公司法、國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和地方證券交易所的要求。除了以上強(qiáng)制性的要求以外，GAAP中還可能包括了一些非強(qiáng)制性的來(lái)源，比如國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和他國(guó)法律。由于各個(gè)國(guó)家在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)候用的基礎(chǔ)和準(zhǔn)則可能各不相同，所以Conceptual framework和General Accepted Accounting Practice會(huì)結(jié)合使用。

根據(jù)時(shí)代的發(fā)展，在2010年，基本框架有了一個(gè)革命性的變化，Conceptual Framework for Financial Reporting取代了1989 Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements，在新的政策里面不僅把一些不適宜的規(guī)定進(jìn)行了整改，也仍留存了一些合適的假設(shè)和規(guī)定，例如Underlying assumption就是其中的一項(xiàng)。

這項(xiàng)變革的目的是為了可能滿(mǎn)足更多外部使用者的需求，使他們看可以采用根據(jù)新版框架編制的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)制定更為適合自己的決策，使利益化。同時(shí)吸收了更為全面的IFRSs來(lái)豐富新框架的內(nèi)涵。