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總體來(lái)說(shuō),在英國(guó)需要被征收的個(gè)人所得稅的人就是英國(guó)的居民,而且征收的范圍不僅僅是他的國(guó)內(nèi)收入,同樣包括來(lái)自于外國(guó)的收入和資本利得。
但是學(xué)員們一定要注意,在這里提到的英國(guó)居民不是說(shuō)只要踏入英國(guó)領(lǐng)土的人就算是英國(guó)居民了,還要符合一定的條件才會(huì)被征收個(gè)所得稅。千萬(wàn)不能小看這個(gè)居民和非居民的區(qū)別,因?yàn)樵诙悇?wù)處理上和征收范圍中有了很大的不同。
所以,英國(guó)稅法體系中也規(guī)定了如下的3個(gè)測(cè)試,來(lái)決定是否是英國(guó)居民:
1. Automatic overseas test
這個(gè)海外測(cè)試,在理論上一定要第一個(gè)給予考慮,它的內(nèi)容如下:
①在英國(guó)當(dāng)年的稅務(wù)期停留的時(shí)間短于16天并且作為一個(gè)英國(guó)居民在之前三個(gè)稅務(wù)年度中一年或者多年;
②在英國(guó)當(dāng)年的稅務(wù)期停留的時(shí)間短于46天并且作為一個(gè)非英國(guó)居民在之前三個(gè)稅務(wù)年度中的任何一年中;
③在當(dāng)年稅務(wù)期中,從事全職海外工作并且同一個(gè)納稅年度回英國(guó)的累計(jì)天數(shù)不超過(guò)90天。
這樣一個(gè)海外測(cè)試就體現(xiàn)出了三種比較特殊的情況,第一種就是剛剛要從英國(guó)出去的居民,第二種就是剛剛來(lái)英國(guó)的非英國(guó)居民,倒計(jì)時(shí)一種情況就是全職外海工作者,這也是為什么先要做這個(gè)測(cè)試。
2. Automatic UK tests
在不滿足以上測(cè)試的三個(gè)條件的情況下,就可以進(jìn)入第二個(gè)測(cè)試,如果滿足了英國(guó)本土測(cè)試中的任何一項(xiàng),那就可以通過(guò)這個(gè)測(cè)試并作為英國(guó)的居民,英國(guó)本土測(cè)試中包含的項(xiàng)目有:
①在本年納稅年度中,在英國(guó)本土居住至少183天;或
②在英國(guó)需要有自己的住所且在海外沒有其他的住所;或
③在本年納稅年度中,擁有全職工作。
在這個(gè)測(cè)試中,同學(xué)們要注意,已經(jīng)不像第一個(gè)測(cè)試一樣篩選不符合的人員,而是慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)榉蠗l件的人員。
3. Sufficient UK ties tests
那么,如果有一些人不滿足于以上兩個(gè)測(cè)試的所有項(xiàng)目,那么學(xué)員們就要考慮到運(yùn)用英國(guó)關(guān)系測(cè)試來(lái)確定該人的性質(zhì)。
①在英國(guó)本土的近親;
②可以居住的場(chǎng)所;
③在英國(guó)的工作;
④在英國(guó)兩年內(nèi)累計(jì)超過(guò)90天。
但是對(duì)于那些這樣離開的居民來(lái)說(shuō),除了以上的所有條款,還需要考慮在同一個(gè)納稅年度內(nèi),居住在英國(guó)的天數(shù)比出現(xiàn)在其他國(guó)家的天數(shù)多。
對(duì)于英國(guó)本土居民和非英國(guó)本土居民的稅務(wù)處理區(qū)別就在于本土居民的征收范圍是所有收入包括來(lái)自海外的收入,但是非英國(guó)本土居民的征收范圍就僅限于來(lái)自于英國(guó)本土的收入。
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