監(jiān)管改革助力誠(chéng)信建設(shè) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)砥礪前行

過(guò)去的一年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)碩果累累，上市公司年報(bào)審計(jì)中非標(biāo)報(bào)告的數(shù)量首次降至兩位數(shù)，對(duì)事務(wù)所實(shí)施系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查形成了63.5萬(wàn)字的檢查報(bào)告，有效推動(dòng)事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，開展綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)，有效規(guī)范行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序，形成了行業(yè)監(jiān)管工作的全國(guó)聯(lián)動(dòng)。

對(duì)于2014年行業(yè)監(jiān)管，中注協(xié)表示將持續(xù)加強(qiáng)上市公司年報(bào)審計(jì)的事前事中監(jiān)控，創(chuàng)新年報(bào)審計(jì)監(jiān)管思路，提升年報(bào)審計(jì)監(jiān)管效率和服務(wù)水平，繼續(xù)專注于創(chuàng)新證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，完善系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的程序和方法，嚴(yán)格對(duì)違規(guī)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲戒，進(jìn)一步健全治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的長(zhǎng)效機(jī)制，不斷完善監(jiān)管措施，推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)。

行業(yè)凈化器：創(chuàng)新執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

審計(jì)報(bào)告凝聚著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。為了督促行業(yè)從業(yè)人員出具合格的審計(jì)報(bào)告，中注協(xié)堅(jiān)持對(duì)證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施嚴(yán)格的現(xiàn)場(chǎng)檢查。

8個(gè)檢查組，103名檢查人員，輾轉(zhuǎn)19個(gè)省市……中注協(xié)為2013年證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查配置了強(qiáng)大的陣容。檢查持續(xù)了整整1個(gè)月，對(duì)8家證券資格事務(wù)所及其21家分所的質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行了系統(tǒng)檢查，抽查審計(jì)報(bào)告105份，形成了65.3萬(wàn)字的檢查報(bào)告，對(duì)2個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的4名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒。

2013年的證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，中注協(xié)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，及時(shí)改革監(jiān)管方式，調(diào)整監(jiān)管重點(diǎn)。在開展業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查時(shí)，除繼續(xù)關(guān)注審計(jì)費(fèi)用較低、被媒體曝光、處在盈虧邊緣、頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)、業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)等上市公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量外，同時(shí)將境外審計(jì)業(yè)務(wù)、地方政府性債務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)以及內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量作為檢查重點(diǎn)。

“工欲善其事，必先利其器。”強(qiáng)大的檢查隊(duì)伍是注會(huì)行業(yè)監(jiān)管的“利器”之一。去年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，中注協(xié)進(jìn)一步充實(shí)檢查人員隊(duì)伍。啟動(dòng)了檢查組長(zhǎng)庫(kù)建設(shè)工作，注重充實(shí)組長(zhǎng)力量，除了由各地方注協(xié)分管監(jiān)管工作的秘書長(zhǎng)及中注協(xié)監(jiān)管部負(fù)責(zé)人擔(dān)任檢查組長(zhǎng)外，還為每個(gè)檢查組配備1名副組長(zhǎng)。同時(shí)，除個(gè)別人員需要負(fù)責(zé)檢查協(xié)調(diào)及指導(dǎo)工作外，中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部其余同志全部進(jìn)入檢查組，分別擔(dān)任檢查組的組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)或者聯(lián)絡(luò)員，深度參與檢查計(jì)劃的起草、重大問(wèn)題的分析判斷、檢查報(bào)告的撰寫等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作，為不斷成長(zhǎng)成熟積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

中注協(xié)還探索增強(qiáng)培訓(xùn)實(shí)效的新路，先后在上海、廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院組織2次檢查人員的培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作成為提升檢查工作質(zhì)量與水平的重要環(huán)節(jié)。

借助“外腦”也成為2013年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的一大亮點(diǎn)。一方面，充分發(fā)揮訪問(wèn)研究員的專家作用，讓其深入檢查現(xiàn)場(chǎng)一線，全面了解和及時(shí)解決檢查組在檢查過(guò)程中遇到的疑難問(wèn)題，并編寫檢查問(wèn)題解答予以指導(dǎo)。另一方面，成立專家督導(dǎo)組，通過(guò)電話會(huì)議、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)等方式督導(dǎo)檢查進(jìn)度，協(xié)調(diào)、指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)檢查事宜，為檢查組現(xiàn)場(chǎng)檢查提供技術(shù)支持。通過(guò)創(chuàng)新專家工作方式，強(qiáng)化了證券資格事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查的過(guò)程控制，確保檢查工作質(zhì)量。

檢查對(duì)事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的“倒逼”作用是顯而易見的。在現(xiàn)場(chǎng)檢查階段，各檢查組寓幫扶于檢查之中，深入了解事務(wù)所發(fā)展中遇到的突出問(wèn)題，與被檢查事務(wù)所進(jìn)行充分溝通、交流，引導(dǎo)事務(wù)所將工作重心轉(zhuǎn)移到完善內(nèi)部治理機(jī)制和健全質(zhì)量控制體系上來(lái)，踐行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“幫助、教育、督促、提高”的目標(biāo)。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要性受到市場(chǎng)人士的高度評(píng)價(jià)。央行征信中心研究發(fā)展部總經(jīng)理李連三認(rèn)為，推動(dòng)行業(yè)執(zhí)業(yè)信息、獎(jiǎng)懲信息公開，可以清楚地向社會(huì)展示注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的真實(shí)情況，使其在社會(huì)活動(dòng)中意識(shí)到自己所受的約束。

定期的檢查有利于規(guī)范行業(yè)的發(fā)展，形成行業(yè)自我規(guī)范、自我提升的長(zhǎng)效機(jī)制對(duì)行業(yè)的科學(xué)發(fā)展更重要。2014年，中注協(xié)將進(jìn)一步研究國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)會(huì)員義務(wù)公告和境外會(huì)計(jì)職業(yè)組織的監(jiān)管制度，收集境外會(huì)計(jì)職業(yè)組織和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息，為新的監(jiān)管體制改革和檢查制度修訂做準(zhǔn)備。

另外，中注協(xié)將繼續(xù)專注于創(chuàng)新證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，深化執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，完善系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的程序和方法，指導(dǎo)提升檢查人員解決檢查工作實(shí)際問(wèn)題的能力，嚴(yán)格對(duì)違規(guī)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲戒;同時(shí)，擴(kuò)大證券資格事務(wù)所分所抽查覆蓋面，提高分所項(xiàng)目抽查的數(shù)量和比重，加強(qiáng)對(duì)“獨(dú)立性”和“一體化管理”的檢查力度，督促事務(wù)所提升一體化管理水平。