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在Becker法規(guī)(REG)教材中,有這樣一個(gè)考點(diǎn)以及概念:NEXUS。
老師注意到很多同學(xué)都對這個(gè)名詞感到非常費(fèi)解。今天網(wǎng)校老師就對這個(gè)名詞給大家解釋一下這個(gè)知識點(diǎn)以及相關(guān)背景知識。
美國各州及地方政府均設(shè)有各自的稅收法律以及稅制體系,包括獨(dú)立的稅法規(guī)定、稅收征繳以及稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)。 州(地方)政府可征收州(地方)所得稅、消費(fèi)稅、使用稅、財(cái)產(chǎn)稅等,部分州還征收特許權(quán)稅。美各州及地方政府稅收規(guī)定存在差異,所以在美經(jīng)營的企業(yè)以及從事公司報(bào)稅的會計(jì)師必須要了解與其有關(guān)聯(lián)的州及地方稅收法規(guī)。
一家從事跨州業(yè)務(wù)的美國公司是否要在不同州申報(bào)納稅,取決于該公司是否在該州建立了“關(guān)聯(lián)” 。 “關(guān)聯(lián)”的建立通常與公司的經(jīng)營活動有關(guān)。
我們再來看一下nexus的英文定義:
A nexus in general means a connection. The term nexus is used in tax law to describe a situation in which a business has a "nexus" or presence in a state and is thus subject to state income taxes and to sales taxes for sales within that state.
簡單來說,所謂的nexus是一種情況。
也就是說,當(dāng)企業(yè)在某個(gè)州的經(jīng)營遇到了某些情況,州稅法就認(rèn)為該企業(yè)和這個(gè)州建立了聯(lián)系,進(jìn)而就要在這個(gè)州繳納州所得稅,這種境況,就叫做nexus。
Becker教材中說明了,會觸發(fā)nexus,也就是會導(dǎo)致企業(yè)在自己注冊地之外的州繳納州所得稅的情況。例如,是否有來源于該州的營業(yè)收入、是否在該州擁有資產(chǎn)、公司的在職人員在該州是否有實(shí)際經(jīng)營活動等。一旦該州認(rèn)定公司與本州有足夠的“關(guān)聯(lián)”,就有權(quán)對公司征收所得稅或其他稅。如一家公司與數(shù)州都有足夠的“關(guān)聯(lián)”,則需將總應(yīng)納稅所得在幾個(gè)州之間進(jìn)行分?jǐn)偤笤俜?別計(jì)算各州所得稅,分?jǐn)傇瓌t通常考慮三個(gè)因素:工資、財(cái)產(chǎn)和銷售收入。大多數(shù)州允許三因素平等權(quán)重,也有一些州對三因素給予不同權(quán)重。 綜上,美國各州的公司所得稅規(guī)定、稅率均有不同,擬赴美投資的中國企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況,選擇合適的州。
當(dāng)然,在AICPA考試中,并不會對這部分考察很細(xì)節(jié)的知識點(diǎn),因?yàn)楦髦莸囊?guī)定都是不一樣的,而AICPA考試是全美統(tǒng)一考試,所以網(wǎng)校老師認(rèn)為,這部分知識點(diǎn)我們重在理解背景,具體細(xì)則不必深究。
倒計(jì)時(shí),祝所有考生都能取得好成績!
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