USCPA財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告知識(shí)點(diǎn)：Pension

Pension指的是公司提供的養(yǎng)老金計(jì)劃，屬于FAR考試的重難點(diǎn)之一。網(wǎng)校老師為大家總結(jié)了USCPA財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告知識(shí)點(diǎn)：Pension，趕快來看看吧~

Pension plan就是當(dāng)employee工作時(shí)Company 投入資產(chǎn)于pension trustee，當(dāng)employee退休時(shí)pension trustee將資金發(fā)放給退休員工。

Defined contribution plan: Company每年對(duì) pension plan 的給付金額是固定的，但是該 pension plan 支付給退休員工的 benefit 是不固定的。

Defined benefit plan: pension plan 支付給退休員工的 benefit 是固定的，但是決定 benefit 金額的那些變量的風(fēng)險(xiǎn)則是由company完全承擔(dān)。

Plan asset: 是指屬于pension plan的asset。Plan asset是從company交付給pension trustee，并由pension trustee進(jìn)行打理。實(shí)際支付給pension plan受益員工的benefits payment會(huì)從該plan asset中 提取。

Plan benefit obligation: company將資產(chǎn)投入到pension trustee之后，該pension trustee針對(duì)那些納入pension plan 的員工有 支付pension的義務(wù)— 對(duì)于該義務(wù)的精算估計(jì)（the actuarial present value of the obligation） 出的現(xiàn)值。

Current service cost：The present value of all pension benefits earned by company employees in the current year. It is provided by the actuary. 是由當(dāng)期該雇員的服務(wù)產(chǎn)生的。牽涉到 present value 的原因是因?yàn)?benefits 是在 雇員退休之后才付出去的，所以在當(dāng)期確認(rèn)需要考慮時(shí)間成本。Service cost由當(dāng)期的service產(chǎn)生，需當(dāng)期確認(rèn)。

PBO ↑ Expense ↑

Interest cost：The increase in the projected benefit obligation (PBO) due to the passage of time. 指的是interest on PBO. 該利息是PBO隨著時(shí)間的推移而產(chǎn)生的時(shí)間成本。

PBO ↑ Expense ↑

Prior service cost：Pension plan啟動(dòng)或者更新之前，員工已完成的服務(wù)也需要在未來獲得相應(yīng)的benefit，這部分過去的服務(wù)對(duì)應(yīng)的公司付出的福利（同樣也是一個(gè)現(xiàn)值）。賦予已完成的服務(wù)更多的福利。

 PBO ↑ OCI ↑ （Expense later）

Actuarial gain or losses：Adjustments to the projected benefit obligation that arise when the actuary changes one or more of the assumptions used to calculate the PBO. 

精算變動(dòng)產(chǎn)生的gain or losses. 

Gain: PBO ↓ OCI ↓ （Expense later）

Loss: PBO ↑ OCI ↑ （Expense later）

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