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2019年美國注冊會計師(AICPA)考試正在緊張進行中,AICPA官網(wǎng)公布的2019年考試大綱內(nèi)容有變動的科目有AUD、FAR和REG。其中,REG由于受到P.L. 115-97, the Tax Cuts and Jobs Act(減稅和就業(yè)法案),也就是特朗普稅改的影響,在聯(lián)邦個人所得稅與公司所得稅部分有較大的改動。
今天,網(wǎng)校老師就與大家聊聊這次稅改對于USCPA考試中美國的企業(yè)所得稅部分的影響。
>>企業(yè)所得稅篇<<
1、將企業(yè)所得稅稅率降至15%。
同樣,這個改動其實影響不大,我們只需要記一下新的數(shù)字即可。當然AICPA考試本來就不考察稅率的記憶,在涉及到計算的時候題目都會給出適用的稅率,考生直接拿來用即可。故而這個改動即使至終落地,對于考試的影響也是基本不存在的。
2、將個人的來自于管道企業(yè)(sole proprietorship,partnership,S Corp,這類企業(yè)本身不繳納所得稅,所有收入和虧損都按比例分攤至其所有者個人身上)的所得稅稅率限定在至高25%。
這個是一個新奇的點,因為原本管道企業(yè)的收益都是分攤至個人納稅人身上的,和個人使用相同稅率,然而稅改方案在這里卻對這部分收入做出了限制。這一點值得關(guān)注,然而具體細節(jié)還需要新稅法落地方可知曉。
3、在國際方面,新法案鼓勵美國公司將海外利潤帶回美國,對于母公司占股至少10%的公司,轉(zhuǎn)回本國的利潤將不必交稅。但為防止公司將收入轉(zhuǎn)移到海外避稅天堂,該框架將基于該公司在全球范圍內(nèi)享有的至低稅率對其征稅。
這一改革的細則與具體落地情況尚不明朗,但是老師相信這一條稅法一旦成功通過,大概率會成為新的稅法考點。
4、其他。
新的聯(lián)邦稅法還致力于制定出一套取消或降低企業(yè)替代性至低稅以及避免普通公司C Corp雙重納稅問題的方案,這些問題也許在立法過程中會被重新提出甚至成為正式法條,一旦這些改革成為現(xiàn)實,對于聯(lián)邦稅法的影響毫無疑問也是非常深遠的。
總的來說,美國稅改從規(guī)模乃至效應(yīng)上都是史無前例的巨大,但是絕大部分改動對于之前的聯(lián)邦稅法而言都屬于簡化,因此計劃參加2019年AICPA考試的同學,很有可能會遇見一套更為簡潔易懂的美國稅法,這毫無疑問對于考生來說是有利的。
如果學習的輪船已經(jīng)開啟,就不要讓外界因素影響自己乘風破浪的征程,早一天完成任務(wù),就早一天享受學習帶來的甜美收獲!
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【2019年AICPA考生須知】
AICPA官網(wǎng)發(fā)布公告,2019年7月AICPA考試大綱有變,此次公告的更新,再次提醒了各位考生,USCPA考試考點與難度在不斷變化,所以網(wǎng)校老師建議有意向報考USCPA考試的考生盡早備考,盡快參加考試!點擊了解2019年USCPA考綱變化詳情>>
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