美國CPA考試之美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)

PCAOB（Public Company Accounting Oversight Board）美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)

美國CPA考試中很多準(zhǔn)則是涉及上市公司的，在美國上市公司的監(jiān)管中，PCAOB起著至關(guān)重要的作用。今天我們就來給大家簡單介紹一下PCAOB。

歷史：

美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)是在安然丑聞后的薩班斯法案催化下的產(chǎn)物。目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)師編制信息量大，公允和獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益并增進(jìn)公共利益。該委員會(huì)的主要資金來源于公眾公司。處理和符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊申請的成本由此類事務(wù)所交納的申請費(fèi)用來支付。

概況：

美國證券交易委員會(huì)（SEC）對PCAOB進(jìn)行監(jiān)督，包括委員會(huì)所指定的規(guī)則的認(rèn)定， 標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算。薩班斯法案為PCAOB提供活動(dòng)資金，主要是對上市公司收取的按照公司市場資本份額收取的年費(fèi)。美國證券交易委員會(huì)(SEC)負(fù)責(zé)在征求聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席和財(cái)政部長意見后指定PCAOB的。PCAOB成員有5人，其中2人為注冊會(huì)計(jì)師，成員都是全職工作的。設(shè)立PCAOB,在某種意義上，標(biāo)志著美國注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)管由行業(yè)自律為主的時(shí)代步入到了政府監(jiān)督下的獨(dú)立監(jiān)管為主的時(shí)代。

PCAOB負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師，具有法律約束力，法案規(guī)定：（1）PCAOB有權(quán)制定或采納有關(guān)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體建議的審計(jì)與相關(guān)鑒證準(zhǔn)則，質(zhì)量控制準(zhǔn)則，獨(dú)立準(zhǔn)則以及職業(yè)道德準(zhǔn)則等。（2）對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理權(quán)。PCAOB有權(quán)調(diào)查，處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人。（3）審計(jì)美國公司（包括審計(jì)美國公司的國外子公司）的外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所也必須向PCAOB登記。（4）注冊會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)都必須得到事先批準(zhǔn)才能進(jìn)行。（5）對審計(jì)合伙人實(shí)行定期強(qiáng)制性輪換制度。（6）建立注冊會(huì)計(jì)師像審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告制度。（7）為避免利益沖突而實(shí)行注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)回避制度。

在美國CPA考試中PCAOB是一個(gè)經(jīng)常性的考點(diǎn)，希望大家能夠認(rèn)真了解PCAOB的各項(xiàng)職能，以便能夠靈活的應(yīng)對考試。