PCAOB發(fā)布券商審計(jì)人員工作指南

　　近日，美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會（PCAOB）發(fā)布了一份工作人員指南，旨在幫助審計(jì)人員依照PCAOB制定的相關(guān)準(zhǔn)則，對在美國證券交易委員會（SEC）注冊登記的券商設(shè)計(jì)和開展審計(jì)活動(dòng)。PCAOB根據(jù)《多德-弗蘭克華爾街改革法案》（Dodd-Frank Wall Street Reform）、《消費(fèi)者保護(hù)法案》（Consumer Protection Act）以及SEC的相關(guān)規(guī)定制定了上述準(zhǔn)則。

　　PCAOB主席詹姆斯·R·多蒂（James R.Doty）說：“為了提高投資者保護(hù)力度，執(zhí)行券商審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)師現(xiàn)在必須遵從PCAOB的規(guī)定。此次發(fā)布的工作人員指南將有助于執(zhí)行小型券商審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)師制定經(jīng)濟(jì)有效且覆蓋面廣的審計(jì)方法。”

　　《多德-弗蘭克法案》對《薩班斯—奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）進(jìn)行了修訂，其中一項(xiàng)修訂賦予了PCAOB對在SEC注冊的券商的審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管的權(quán)利。

　　2013年7月，SEC對《證券交易法》（Exchange Act）17a-5規(guī)定進(jìn)行了修訂，明確了必須根據(jù)PCAOB的準(zhǔn)則對券商進(jìn)行審計(jì)。同年10月，PCAOB通過了適用于券商審計(jì)業(yè)務(wù)的一項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和兩項(xiàng)鑒證準(zhǔn)則。2014年2月，SEC批準(zhǔn)PCAOB對券商審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行上述新準(zhǔn)則。

　　SEC的《證券交易法》修正案和PCAOB制定的新準(zhǔn)則將會在2014年6月1日以及其后開始的財(cái)政年度開始生效。生效之前，券商審計(jì)業(yè)務(wù)仍按照公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則開展。

　　為了幫助審計(jì)師順利過渡到新準(zhǔn)則，工作人員指南明確了券商審計(jì)和鑒證業(yè)務(wù)的相關(guān)要求，并為PCAOB相關(guān)準(zhǔn)則的實(shí)施，特別是相對簡單的小型券商審計(jì)業(yè)務(wù)提供了指南。

　　此外，工作人員指南還強(qiáng)調(diào)了SEC 17a-5規(guī)定以及適用于券商審計(jì)業(yè)務(wù)的PCAOB準(zhǔn)則和規(guī)定的重要內(nèi)容。

　　PCAOB的總審計(jì)師馬丁·F·鮑曼（Martin F.Baumann）說：“現(xiàn)在，執(zhí)行券商審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)師必須遵從新的規(guī)定，包括應(yīng)用PCAOB的準(zhǔn)則。此次發(fā)布的指南討論了如何根據(jù)券商的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，決定相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在多大范圍內(nèi)應(yīng)用PCAOB準(zhǔn)則，以便審計(jì)師能夠切實(shí)履行保護(hù)投資者的重要職責(zé)。”