會計：財務信息溝通的渠道

當下，日益深化的全球化進程不僅推動了跨國貿(mào)易的發(fā)展，也催生出通用的商業(yè)語言———國際財務報告準則（IFRS）。國際財務報告準則基金會受托人委員會主席米歇爾·普拉達借助上海國家會計學院這個平臺，與中國的企業(yè)家及其他專業(yè)人士一道分享了國際會計準則的相關(guān)情況及其進展。

財務報告是一種溝通手段

“我曾見證并參與了會計和會計準則的諸多爭論。各方觀點各異。這通常源于他們對會計在全球經(jīng)濟中應發(fā)揮何種作用有著不同的看法。”普拉達說，一些人認為會計就是傳統(tǒng)的簿記，記錄交易，提供制衡，為企業(yè)的有序管理提供幫助。而另一些人則將會計，特別是財務報告視為溝通手段，認為其為投資者和其他市場參與者提供了高品質(zhì)、有助于決策的財務信息。當然，現(xiàn)實情況是會計同時服務于上述兩種需求。在中國，情況尤其如此，私營企業(yè)與上市公司使用同一套中國會計準則。

“但第二種需求即財務報告作為財務信息溝通的渠道，才是全球會計準則發(fā)展的主要驅(qū)動力。”他坦言。隨著技術(shù)的進步，人們身處全球化的世界經(jīng)濟中，這意味著曾經(jīng)各自孤立的市場現(xiàn)在已完全互聯(lián)互通，近年爆發(fā)的金融危機就印證了這一點。

危機爆發(fā)之后，政策制定者們都意識到在世界范圍內(nèi)，每一個國家的資本市場，即使是那些的資本市場，都充當著全球經(jīng)濟體系的衛(wèi)星。紐約和倫敦兩地市場價格的波動可能源于中國經(jīng)濟增長的前景。在某些情況下，更是如此。經(jīng)濟全球化的程度只會日益加深。麥肯錫公司的一項調(diào)查顯示，超過三分之一的金融投資事實上都屬于國際**易。該調(diào)查得出的結(jié)論是，未來10年，在經(jīng)濟日益繁榮、新興市場參與和技術(shù)進步這3個因素的共同作用下，全球交易總量可能會增加2倍。

普拉達分析說，在這樣一個全球化的世界經(jīng)濟中，投資方與吸收投資方往往處于不同立場。

中國就是一個很好的例子。中國的許多大公司同時在國內(nèi)和國際市場上市，如上海、香港、倫敦和紐約。中國在世界各地進行了大量的投資，投資對象包括一系列國際公司和基礎(chǔ)設(shè)施項目。同時，中國也受益于外來投資。國際領(lǐng)先企業(yè)都在加大對中國業(yè)務和活動的投資。這反過來促進了中國經(jīng)濟的演進和發(fā)展。

數(shù)十年以來，全球性資本市場已成為世界經(jīng)濟的重要特征?，F(xiàn)如今，它愈發(fā)重要。這是因為每個國家都在尋求保持一定的經(jīng)濟增長水平，尋求為全球金融危機創(chuàng)傷提供更多的治愈時間，尋求推動經(jīng)濟持續(xù)復蘇。發(fā)揮市場的作用是世界各國政府的經(jīng)濟政策目標所在。這也是中國2020年改革方案的核心。它確立了市場的決定性作用，并要促進海外公司進入中國以及中國企業(yè)向海外擴張，其中也包括了會計和審計。

歐洲同樣也將關(guān)注重點放在了市場上，將其作為金融危機解決方案的一部分。目前，新一屆的歐盟委員會已經(jīng)宣布計劃建立一個資本市場聯(lián)盟，以此來實現(xiàn)銀行主導型融資與市場主導型融資之間的平衡，進而釋放歐洲的經(jīng)濟增長動力。在這一背景下，會計將發(fā)揮更加重要的作用。

就像萬維網(wǎng)提供了全球性標準來推動信息經(jīng)濟發(fā)展一樣，普拉達說，政策制定者們正越來越多地尋求幫助，期望我們能為財務信息制定全球性準則，從而推動全球經(jīng)濟的發(fā)展。

投資方和吸收投資方可能身處世界任何地方。他們之間的溝通方法必須予以標準化。各個司法管轄區(qū)會計規(guī)定之間的差異，即便是細微的差異，也會給全球經(jīng)濟帶來摩擦。它們阻礙了資本的有效配置，而這正是全球經(jīng)濟增長不可或缺的重要因素。

“這就是為什么我認為這項工作如此重要。我們正在攜手開拓財務信息的全球性語言。經(jīng)濟的持續(xù)繁榮將越來越多地依賴于此。這就是為什么二十國集團領(lǐng)導人、國際貨幣基金組織、世界銀行、金融穩(wěn)定委員會和國際證監(jiān)會組織多次對IFRS基金會制定全球會計準則的工作表示支持。”普拉達分析說。

IFRS呈席卷全球之勢

普拉達告訴記者，令人欣慰的是，自2001年啟動這項工作以來，IFRS基金會已在全球準則的推廣上取得了卓有成效的進展。

10年前，至先開始采用IFRS的國家和地區(qū)僅有澳大利亞、歐洲、香港和南非。但現(xiàn)在，IFRS的身影遍及全球。據(jù)的分析顯示，在138個接受調(diào)查的國家中，已有114個國家要求所有或大部分上市公司使用IFRS。也就是說，在接受調(diào)查的國家中，五分之四的國家現(xiàn)在強制要求使用IFRS。在全球大多數(shù)行業(yè)領(lǐng)域中，IFRS已成為重要的報告制度。

“這些統(tǒng)計數(shù)據(jù)具有顯著意義，因為在10年前，還沒有任何一個主要經(jīng)濟體要求采用IFRS。”他說。當然，剩下五分之一的國家還未要求將IFRS用于國內(nèi)，其中包括一些非常重要的國家，如中國、印度、日本和美國。

例如中國，它的國內(nèi)準則已與IFRS趨同，但仍存在著一些差異。然而，即便在這些尚未采用IFRS的司法管轄區(qū)中，IFRS基金會仍不斷看到它們向著IFRS和全球準則穩(wěn)步邁進。

在印度，IFRS保持前進態(tài)勢。至近，印度新一屆政府宣布過渡到基于IFRS的印度會計準則。在這個問題上，印度的處理方式與中國類似。但IFRS基金會將與印度同事合作，確保將準則差異保持在至低限度內(nèi)。對于許多印度公司而言，同樣重要的是，它們應繼續(xù)擁有全面采用IFRS的選擇權(quán)，可以按自身意愿加以選擇。

從2009年開始，日本企業(yè)擁有是否采用IFRS的選擇權(quán)。

選擇采用IFRS的日本公司呈快速增長之勢，這讓人倍感鼓舞。目前，日本國內(nèi)46家公司已經(jīng)全面采用或計劃全面采用IFRS，它們的總市值高達63萬億日元。根據(jù)這些公司的年度報告，它們?nèi)孢^渡到IFRS的三大理由是：與全球競爭對手之間具有可比性、股東基礎(chǔ)得以擴大、管理效率得以提高。在至近推出的JPX日經(jīng)400指數(shù)中，日本公司能否被納入這一指數(shù)的衡量標準之一就是其是否全面采用IFRS。而《金融時報》的一篇文章指出，JPX日經(jīng)400指數(shù)受到了國際投資者的廣泛歡迎。

普拉達表示，公允地講，IFRS在美國的進展情況低于預期。然而，IFRS在美國的使用狀況已經(jīng)遠超過許多人的認知。美國投資者已廣泛使用IFRS財務報表。

他們持有的外國資產(chǎn)超過8萬億美元，其中大部分采用IFRS進行報告。此外，美國證券交易委員會（SEC）負責監(jiān)管在美上市的近500家國際公司。它們均按照IFRS編制財務報表，其總市值高達數(shù)萬億美元，這對美國投資者而言是一個重要的投資市場。

SEC主席瑪麗·懷特曾多次在公共場合表示，IFRS是SEC的優(yōu)先級工作項目之一。IFRS基金會十分期待能在這個重要的議題上與SEC新任首席會計師詹姆斯·施努爾進行合作。

“與此同時，世界各地的政策制定者們也認識到在為推動全球經(jīng)濟持續(xù)增長融資的過程中，應該讓市場發(fā)揮更重要的作用。而減少這些市場間的摩擦是全球會計準則的核心動力所在。”普拉達說。