誰(shuí)是美國(guó)聯(lián)邦所得稅稅務(wù)居民

　　為了明確美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅的征收范圍，首先需要定義美國(guó)稅務(wù)居民。美國(guó)聯(lián)邦所得稅的稅務(wù)居民指的是一個(gè)美國(guó)公民或美國(guó)所得稅意義上的居住者（包括滿足了綠卡測(cè)試或居住測(cè)試的人，以下稱“美國(guó)稅務(wù)居民”）。

　　美國(guó)稅務(wù)居民需要對(duì)其來(lái)自全球的所得和資本利得繳納美國(guó)聯(lián)邦所得稅。普通收入（包括短期資本利得和一些股息收入）以累進(jìn)稅率計(jì)算，至高稅率目前為39.6%。長(zhǎng)期資本利得和來(lái)自美國(guó)公司或一些外國(guó)公司的股息收入按比較優(yōu)惠的15%或20%的稅率計(jì)算（這里20%的稅率是從2013年開始對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬在四十萬(wàn)美元以上，或者聯(lián)合報(bào)稅人勞務(wù)報(bào)酬在四十五萬(wàn)美元以上適用的）。

　　此外，2012年美國(guó)納稅人救助法對(duì)于高收入納稅人增加了一項(xiàng)額外的醫(yī)療保險(xiǎn)稅。勞務(wù)報(bào)酬在二十萬(wàn)美元以上（或聯(lián)合報(bào)稅人勞務(wù)報(bào)酬在二十五萬(wàn)美元以上）的納稅人將需要對(duì)于一定起征點(diǎn)以上的勞務(wù)報(bào)酬繳納0.9%的額外稅金。同時(shí)，調(diào)整后總收入在二十萬(wàn)美元以上（或聯(lián)合報(bào)稅人調(diào)整后總收入在二十五萬(wàn)美元以上）的納稅人需要對(duì)于投資凈收入繳納3.8%的額外稅金。“投資凈收入”一般包括資本利得，普通投資收入和來(lái)自納稅人沒(méi)有積極參與的透明稅務(wù)實(shí)體的收入。在醫(yī)療保險(xiǎn)稅適用的情況下，對(duì)普通收入的至高稅率達(dá)到43.4%，而對(duì)長(zhǎng)期資本利得的至高稅率達(dá)到23.8%。

　　同時(shí)，為了避免美國(guó)納稅居民利用非美國(guó)的商業(yè)實(shí)體延遲繳納美國(guó)聯(lián)邦所得稅，美國(guó)納稅居民在外國(guó)公司中持有的權(quán)益（或被視為持有的權(quán)益）加以特殊的反延遲規(guī)定（包括“受控外國(guó)公司”和“消極外國(guó)投資公司”的規(guī)定）。

　　相比之下，非美國(guó)納稅居民僅需對(duì)一些來(lái)自美國(guó)的收入（比如來(lái)自美國(guó)公司的股息，來(lái)自美國(guó)的租金，利息和特許權(quán)使用費(fèi)）和與美國(guó)貿(mào)易或商業(yè)相關(guān)的所得繳納美國(guó)聯(lián)邦所得稅。非美國(guó)納稅居民無(wú)需考慮“受控外國(guó)公司”和“消極外國(guó)投資公司”的規(guī)定。美國(guó)富升地產(chǎn)是南加州專業(yè)高端房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司。來(lái)自位于美國(guó)的房地產(chǎn)的所得和資本利得將受到特殊的美國(guó)稅法規(guī)則（“外商投資房地產(chǎn)稅法案”）的規(guī)定，包括特殊的預(yù)提稅和申報(bào)義務(wù)。