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銀行從業(yè)資格考試《公司信貸》第五章第二節(jié)借款需求分析十三
正保會計網校為了幫助廣大考生充分備考，整理了銀行從業(yè)資格考試知識點供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家學習愉快，夢想成真！
第五章 借款需求分析
第二節(jié) 借款需求分析的內容
四、其他變化引起的需求
1.利潤率下降
銀行可以通過分析公司的損益表和經營現(xiàn)金流量表來評估公司盈利能力下降所產生的影響。經營現(xiàn)金流量表可以把商品成本和經營成本對現(xiàn)金流的影響量轉化為銷售百分比的形式。
通過以下表格來說明損益表在借款需求分析中的具體應用。共同比損益表將收益和支出量化為銷售百分比的形式，使得相互之間的關系更清晰。
5-2 損益表在借款需求分析中的應用 單位：萬元
|
損益表
|
第一年（萬元）
|
第二年 （萬元）
|
增長率（%）
|
第二年同比第一年的數(shù)值
|
備注
|
|
銷售收入
|
120
|
150
|
25.0
|
150
|
|
|
銷售成本
|
65
|
85
|
30.8
|
81
|
=150×54. 2%
|
|
毛利潤
|
55
|
65
|
18.2
|
69
|
|
|
經營費用
|
40
|
60
|
50.0
|
50
|
=150×33. 3%
|
|
經營利潤
|
15
|
5
|
- 66.7
|
19
|
|
|
共同比損益表
|
第一年（%）
|
第二年（%）
|
增長率 （%）
|
第二年同比
第一年的數(shù)值（%） |
|
|
銷售收入
|
100.0
|
100.0
|
|
100.0
|
|
|
銷售成本
|
54.2
|
56.7
|
2.5
|
54.2
|
|
|
毛利潤
|
45.8
|
43.3
|
-2.5
|
45.8
|
|
|
經營費用
|
33.3
|
40.0
|
6.7
|
33.3
|
|
|
經營利潤
|
12.5
|
3.3
|
-9.2
|
12.5
|
|
在第二年，銷售收入增加了25%，而銷售成本和經營費用分別增加30.8%和50%，可見，原材料支出和經營費用支出增長速度都要快于銷售收入。從共同比損益表也可以看出，從第一年到第二年，銷售成本從54.2%增加到了56. 7%，經營費用從33.3 %增加到了40%
如果第二年的銷售成本比率保持第一年銷售成本比率的54.2%，那么銷售成本應當是150×0.542= 81（萬元），但增加的銷售成本比率使得實際銷售成本達到了85萬元。
因此，銷售成本比率增加消耗掉4萬元的現(xiàn)金。
如果第二年的經營成本比率保持第一年經營成本比率的33. 3%，那么經營成本應當為150×0. 333 =50（萬元），但增加的經營成本比率使得實際經營成本達到了60萬元。因此，經營成本比率增加消耗掉10萬元的現(xiàn)金。兩種費用比率增加使得現(xiàn)金流減少14萬元。
第二年實際的經營利潤為5萬元，但如果第二年的費用支出比率與第一年相比保持不變，則第二年的經營利潤應該是5 +14 =19（萬元）。
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