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初級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》沖刺必備知識點：增值稅
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【知識點】增值稅
| 特點 | ①不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征 ②逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔(dān)者 ③稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性 |
| 優(yōu)點 | ①能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭 ②既便于對出口商品退稅，又可避免對進(jìn)口商品征稅不足 ③在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性 ④在稅收征管上可以互相制約，交叉審計 |
| 類型 | ①消費型：從2009年1月1日起，全面實施消費型增值稅 ②收入型 ③生產(chǎn)型 |
| 稅率 | 適用于一般納稅人，稅率分為四檔： （1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為13%；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，除適用低稅率范圍外，稅率也為13% （2）納稅人銷售或者進(jìn)口包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為9%；提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率也為9% （3）提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)以及除不動產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù)，除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無形資產(chǎn)，稅率為6% （4）納稅人出口貨物，稅率為0；國務(wù)院另有規(guī)定的除外；符合規(guī)定的境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)行為，稅率為0 |
| 征收率 | 小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一征收率：3%；但銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)按5%計征 |
| 計稅方法 | ①一般納稅人：采取扣稅法。 應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額 銷項稅額＝銷售額×適用稅率 ②小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率 ③對進(jìn)口貨物 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率 |
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