2014年初級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)知識點：企業(yè)所得稅的扣除

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企業(yè)所得稅的扣除

（一）稅前扣除的基本原則

1.相關(guān)性原則。

2.合理性原則。

3.真實性原則。

4.合法性原則。

5.配比性原則。

6.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

7.不征稅收入形成支出不得扣除原則。

8.不得重復(fù)扣除原則。

（二）準予稅前扣除的項目

1.成本。

2.費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

3.稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

4.損失。

5.其他支出。

（三）限制稅前扣除的項目

1.補充保險。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

2.利息。（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。（2）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計人有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。

3.職工福利費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準矛扣除。

4.工會經(jīng)費。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5.職工教育經(jīng)費。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6.業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

7.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

8.環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金。

9.境內(nèi)機構(gòu)、場所分攤境外總機構(gòu)費用……

10.公益性捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%以內(nèi)（含）的部分，準予扣除。

（四）禁止稅前扣除的項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出。

6.贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準備金支出。

8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。