2014年初級經(jīng)濟(jì)師財政稅收專業(yè)知識點(diǎn)：稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任

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稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的法律責(zé)任

納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款：

（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（4）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；

（5）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。

（6）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

2.扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

3.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改

正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

4.對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

5.虛假申報的法律責(zé)任

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

6.扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

7.騙取出口退稅的法律責(zé)任

納稅人以假報出口或者其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

8.抗稅的法律責(zé)任

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，例法追究刑事責(zé)任0“情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

9.欠繳稅款的法律責(zé)任

納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)，不繳或少繳應(yīng)納稅款或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。