2022年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》練習(xí)題精選（四十五）

備考初級(jí)經(jīng)濟(jì)師，除了學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)，還要做大量的習(xí)題進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。以下是網(wǎng)校給大家精選的本周初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》練習(xí)題，快來(lái)練習(xí)吧！

1、單選題

某啤酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售啤酒開具增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款合計(jì)為90萬(wàn)元，包裝物押金為5.85萬(wàn)元，已知該包裝物已逾期尚未歸還，則該廠當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A、12.47 

B、13.6 

C、12.37 

D、14.59 

【答案】

C

【解析】

本題考查銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。該廠當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額＝[90＋5.85/（1＋13％）]×13％＝12.37（萬(wàn)元）。

2.單選題

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月2日銷售一批舊貨，取得銷售收入60000元，該批舊貨于2004年以40000元價(jià)格收購(gòu)。則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（?。┰?/p>

A、291.26 

B、1165.05 

C、1747.57 

D、8717.95 

【答案】

B

【解析】

本題考查增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售舊貨，依3％征收率減按2％征收增值稅。應(yīng)納增值稅額＝60000/（1＋3％）×2％＝1165.05（元）。

3.單選題

某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月取得含稅銷售收入128.7萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金收入4.89萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未收回包裝貨物押金為9.54萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A、17.70 

B、15.37 

C、18.90 

D、17.99 

【答案】

B

【解析】

本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。銷售白酒而收取的包裝物押金，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額＝（128.7＋4.89）/（1＋13％）×13％＝15.37（萬(wàn)元）。

4.單選題

下列說(shuō)法中，不正確的是（　）。

A、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人 

B、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下 

C、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除后的銷售額計(jì)算 

D、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù) 

【答案】

C

【解析】

本題考查增值稅。銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

5.單選題

2019年4月3日，甲公司職工張某支付高速公路通行費(fèi)25元，暫未取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，則甲公司允許計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┰?。

A、0.73 

B、0.89 

C、0.67 

D、0.55 

【答案】

A

【解析】

本題考查增值稅的計(jì)算。高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額/（1＋3％）×3％＝25/（1＋3％）×3％＝0.73（元）。

6.單選題

納稅人小劉于2021年5月8日出租底商，月租金8萬(wàn)元。則其應(yīng)繳納增值稅為（?。┰?。

A、4000 

B、8000 

C、0 

D、6000 

【答案】

C

【解析】

本題考查增值稅的計(jì)算。其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額（2021年4月1日至2022年12月31日，月租金收人在15萬(wàn)元以下的，免征增值稅。

7.單選題

甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年5月批發(fā)A牌卷煙6 000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400萬(wàn)元；批發(fā)B牌卷煙4 000條給丙煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款95萬(wàn)元，同時(shí)批發(fā)雪茄煙200條給丙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30萬(wàn)元。甲煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A、45.13 

B、55.45 

C、40.99 

D、54.29 

【答案】

B

【解析】

本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，從價(jià)稅稅率11％，從量稅稅率每支0.005元，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（400＋95）×11％＋0.005×200×（6 000＋4 000）/10 000＝55.45（萬(wàn)元）。

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