初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅的審查（06.20）

知識(shí)點(diǎn)：所得稅的審查

（1）所得稅征收范圍的審查。

（2）所得稅計(jì)稅依據(jù)的審查。

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±稅前會(huì)計(jì)利潤調(diào)整項(xiàng)目金額

審查中關(guān)注：

①對(duì)于在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被沒收財(cái)物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益性捐贈(zèng)、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予調(diào)增。

②對(duì)于在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入費(fèi)用或營業(yè)外支出，但按稅法規(guī)定其中超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)部分應(yīng)當(dāng)調(diào)增納稅所得的在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予調(diào)增。例如，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，高于按金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利率計(jì)算數(shù)額部分；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過規(guī)定的工資薪金總額百分比的部分；公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額12%的部分，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分。

③購買國債的利息收入應(yīng)調(diào)整減少納稅所得。

④按某一納稅年度發(fā)生的虧損可以在連續(xù)5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)的規(guī)定，彌補(bǔ)虧損部分應(yīng)調(diào)減納稅所得。

⑤從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤可以抵繳所得稅，對(duì)于未調(diào)減者要進(jìn)行調(diào)減；對(duì)于本企業(yè)所得稅率高于聯(lián)營企業(yè)，但未按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)繳所得稅者，應(yīng)進(jìn)行計(jì)算和補(bǔ)繳。

（3）所得稅率和稅額計(jì)算的審查。

審查中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所得稅的計(jì)算過程，查核、驗(yàn)證所采用稅率的適當(dāng)性和應(yīng)納所得稅額計(jì)算結(jié)果的正確性。

（4）所得稅減免的審查。

審查中應(yīng)著重檢查減免稅的原因是否真實(shí)、正當(dāng)；批準(zhǔn)文件是否合法、有效；審批手續(xù)有無越權(quán)行為；被審計(jì)單位有無超越減免稅期限，故意混淆免稅項(xiàng)目或期限而偷漏所得稅的問題。

（5）審查企業(yè)所得稅有關(guān)信息披露的正確性。 

注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

為方便廣大考生高效備考，復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)持續(xù)整理更新初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助！

2016年初級(jí)審計(jì)師考試報(bào)名入口已經(jīng)陸續(xù)開通（查看詳情>>）！2016年初級(jí)審計(jì)師考試輔導(dǎo)課程正在火熱開通中（免費(fèi)試聽>>），學(xué)員可根據(jù)自己的情況選擇適合自己的班次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將一如既往，為廣大學(xué)員提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，讓網(wǎng)校與您共同努力，2016夢(mèng)想成真！

　　輔導(dǎo)課程>>　　咨詢?nèi)肟?gt;>　　選課入口>>　　課件更新>>

　　推薦閱讀：　　

2016初級(jí)審計(jì)師學(xué)習(xí)需要適時(shí)的維修和保養(yǎng)

2016年初級(jí)審計(jì)師考試大綱及教材變化對(duì)比匯總

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2016年初級(jí)審計(jì)師考試輔導(dǎo) 火熱招生中