知識點：初級《審計理論與實務》內(nèi)部審計機構(gòu)（第二節(jié)）

今天整理的是初級《審計理論與實務》第一部分第二章第二節(jié)（內(nèi)部審計機構(gòu)）的學習內(nèi)容，已經(jīng)開始了2020年初級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！

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• 第一部分　審計理論與方法——第二章  審計組織與審計法律責任

• 第02講　內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織及防范審計人員法律責任風險的對策

• 第二節(jié)　內(nèi)部審計機構(gòu)

• 一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設置

• 世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為以下幾種體制：

• 1.董事會領導體制。

• 2.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領導體制。

• 3.總經(jīng)理領導體制。

  4.財務副總經(jīng)理領導體制。

• 內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權力機構(gòu)的領導下開展工作。

• 按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，國家機關、事業(yè)單位、社會團體等單位應當依照有關法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際情況，建立健全……,應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下，開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告。

• 國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度。

• 二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責（2018年改寫）

• 1.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；

• 2.對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；

• 3.對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計；

• 4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

• 5.對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；

• 6.對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

• 7.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

• 8.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計；

• 9.對本單位內(nèi)部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；

• 10.協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

• 11.對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理；

• 12.國家有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

• 三、內(nèi)部審計機構(gòu)的權限（2018年改寫）

• 1.要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料（含相關電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術文檔；

• 2.參加單位有關會議，召開與審計事項有關的會議；

• 3.參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；

• 4.檢查有關對政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料，文件和現(xiàn)場勘察實物；

• 5.檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

• 6.就審計事項中的有關問題，向有關單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關證明材料；

• 7.對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

• 8.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)批準，有權予以暫時封存；

• 9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

• 10.對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；

• 11.對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人、可以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議。

• 四、內(nèi)部審計結(jié)果運用（2019新增，初級了解） 

• 根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》…應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位負責人為整改第一責任人。 

• 內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù)。 

• 發(fā)現(xiàn)問題的處理： 

• 系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。 

• 單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應按照管轄權限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關、司法機關。 

• 內(nèi)部審計與國家審計的關系： 

• 國家機關、事業(yè)單位、社會團體等單位，應當將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況，以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案。審計機關應當對單位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。 

• 五、內(nèi)部審計人員的法律責任（2019變化） 

• 由單位對接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。 

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