知識(shí)點(diǎn)：初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

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第03講　內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序

二、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序（2019年改寫(xiě)） 

編制年度審計(jì)計(jì)劃→計(jì)劃階段→實(shí)施階段→終結(jié)階段 

（一）計(jì)劃階段

1.編制年度審計(jì)計(jì)劃

年度審計(jì)計(jì)劃一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人編制，報(bào)經(jīng)組織董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)后施行。 

2.編制項(xiàng)目審計(jì)方案

項(xiàng)目審計(jì)方案一般由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。

3.編制與送達(dá)審計(jì)通知書(shū)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

（二）實(shí)施階段

1.測(cè)試內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)，但是內(nèi)部審計(jì)人員不能負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的決策及實(shí)施，以免獨(dú)立性受到影響。 

2.獲取審計(jì)證據(jù)

內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤(pán)、訪談、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。

審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的、用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，支持審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議的各種事實(shí)依據(jù)。

充分性是審計(jì)證據(jù)數(shù)量上的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)性、可靠性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)。

3.編制審計(jì)工作底稿 

（三）終結(jié)階段

1.編制審計(jì)報(bào)告

2.分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在提交審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核、檢查，以確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

3.后續(xù)跟蹤

后續(xù)跟蹤是在審計(jì)報(bào)告正式提交后，對(duì)被審計(jì)單位是否及時(shí)采取有效的糾正措施，解決存在的問(wèn)題所做的審查。 

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