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知識點:初級《審計理論與實務》審計抽樣的基本程序(第二節(jié))

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小辣椒 2020/04/21 08:28:38 字體:

今天整理的初級《審計理論與實務》學習內(nèi)容是第八章第二節(jié)(審計抽樣的基本程序和樣本選取方法)的知識點,已經(jīng)開始了2020年初級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容,提前學習,其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請大家持續(xù)關注!

初級《審計理論與實務》知識點

第二節(jié) 審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

  一、審計抽樣的基本程序(4個步驟)

 ?。ㄒ唬┐_定審計對象總體

 ?。ǘ┐_定樣本量

 ?。ㄈ┻x取樣本并審核

 ?。ㄋ模┰u價抽樣結果形成審計結論

  (一)確定審計對象總體

  1.總體的相關性和完整性

  2.總體中項目的同質性

  對于所含項目存在一定差異的總體,應考慮是否需要進行分層。

  3.總體中項目的可辨性

  4.總體中項目的充分性

 ?。ǘ┐_定樣本量

  影響樣本規(guī)模的因素包括:(會判斷)

  1.總體容量。組成總體的項目個數(shù)(也稱總體規(guī)模)。總體容量越大,抽樣所需的樣本量越大。

  2.總體項目差異。包括誤差率(與項目對錯有關)和總體標準差(與數(shù)值有關)。

  與樣本量成正向關系,總體項目差異越大,抽取的樣本量越大;總體項目差異越小,抽取的樣本量越小。

  3.審計結論的精確限度

  精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關系。精確限度越低,所需要的樣本量越大;反之越小。

  4.審計結論的可靠性程度

  是指統(tǒng)計抽樣所做出的審計結論可予信賴的程度。與樣本量成正向關系。

 ?。ㄈ┻x取樣本并審核

  樣本項目的選取越遵循隨機原則,其樣本對總體的代表性就越高。

 ?。ㄋ模┰u價抽樣結果形成審計結論

  1.分析樣本誤差

  如果選取的項目不適合實施審計程序,審計人員通常使用替代審計程序。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序,則應將該項目視為一項誤差。

  2.推斷總體誤差(統(tǒng)計、非統(tǒng)計)

  3.重估抽樣風險

  如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差,會增加誤受風險和信賴過度風險,審計人員應當重估抽樣風險,如經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受,應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。

  在進行內(nèi)部控制測試時,如果抽樣結果表明無法達到審計人員對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度,則應考慮增加樣本量或調(diào)增控制風險的評估水平,修改實質性審查程序。

  4.形成審計結論

  通過審查樣本,從樣本特征推斷總體特征,從而形成審計結論是審計抽樣的最終目的。

  二、審計抽樣中樣本的選取方法

  審計抽樣可以分隨機選樣和非隨機選樣。統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣。基本方法,包括使用簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣。

 ?。ㄒ唬┖唵坞S機選樣

  隨機數(shù)是由隨機生成的從0到9十個數(shù)字所組成的數(shù)表,每個數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)是大致相同的,它們出現(xiàn)在表中的順序是隨機的。隨機數(shù)表也稱亂數(shù)表。

知識點

1.對總體項目進行編號。編號的目的在于確定總體項目的標志并確定所使用的隨機數(shù)的位數(shù)。

  2.選擇一個隨機起點和一個選號路線。起點和選號路線由審計人員隨機決定,但一經(jīng)選定就不得改變。符合總體項目編號要求的數(shù)字,即為選中的號碼,一直到選足所需的樣本量為止。

 ?。ǘ┫到y(tǒng)選樣

  系統(tǒng)選樣也稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時,審計人員首先計算抽樣間距,然后從第一個間距中選擇一個隨機起點,以隨機起點作為開端,按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。計算公式如下:

  抽樣間距=總體容量÷樣本量

  在總體隨機分布時,選擇的樣本才具有代表性。

 ?。ㄈ┓謱舆x樣法

  分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型,然后再對各層次或各種類型的項目分別進行隨機選樣。它并非一種獨立的樣本選擇方法,必須結合簡單隨機選樣法等方法使用。

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