知識點:初級《審計理論與實務(wù)》概述（第一節(jié)）

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下文為2020年初級《審計理論與實務(wù)》第一章第一部分第一節(jié)的知識點，還未開始2021年初級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第一部分　審計理論與方法——第一章　總　論

第一節(jié)　概述

一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展

審計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。

（一）國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.我國國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展

記憶幾個有代表性的時間：

西周就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作，設(shè)“宰夫”。

秦、漢兩代采用“上計制度”。

唐朝前的“比部審計制度”。

宋代設(shè)立審計司和審計院，出現(xiàn)“審計”一詞命名的審計機構(gòu)。

民國時期，北京政府初期設(shè)立臨時審計機關(guān)——審計處，后根據(jù)《中華民國約法》改為審計院。

中華人民共和國：

1982年12月4日，人大通過修改的《憲法》，規(guī)定我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制度。

1983年9月15日，國務(wù)院正式設(shè)立審計署，地方各級政府的審計機關(guān)相繼建立。

補充：法律效力的層次

①憲法，全國人大；

②法律，全國人大及其常委會；

③行政法規(guī)，國務(wù)院；

④地方性法規(guī)，省級人大及其常委會，省會所在地的市和國務(wù)院規(guī)定的較大的市人大及其常委會（民族自治地方的自治條例和單行條例、經(jīng)濟特區(qū)規(guī)范性文件）；規(guī)章，國務(wù)院各部委、省級人民政府、省會所在地的市和國務(wù)院規(guī)定的較大的市政府。

1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全國人民代表大會常務(wù)委員通過了關(guān)于修改《審計法》的決定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日國務(wù)院令發(fā)布并實施了《中華人民共和國審計法實施條例》

2010年2月，國務(wù)院公布修訂后的《審計法實施條例》，該條例自2010年5月1日起施行。新條例進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權(quán)限，加強了對審計機關(guān)的監(jiān)督。 

《中華人民共和國國家審計準則》于2010年7月8日經(jīng)審計長會議審議通過，自2011年1月1日起施行。

2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》，其中明確規(guī)定：組建中央審計委員會和優(yōu)化審計署職責。中央審計委員會的主要職責是，研究提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項等。中央審計委員會辦公室設(shè)在審計署。

2.西方國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展（略）

（二）內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

它是經(jīng)營管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物?，F(xiàn)代內(nèi)部審計是20世紀40年代末才形成的。其主要標志：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理；三是建立內(nèi)部審計理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計實踐；四是制定內(nèi)部審計標準；五是建立內(nèi)部審計職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計團體。（2019年變化）

2.我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1985年審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，要求相關(guān)政府部門和國有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度。

我國的內(nèi)部審計扮演著雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀守法；二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。

（三）社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.國外社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

16世紀末期產(chǎn)生。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯·斯耐爾對南海公司的會計賬目進行審查，成為注冊會計師第一人。

2.我國社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1985年頒布的《中華人民共和國會計法》第20條規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院財政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門批準的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所，可以按照國家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)。”

1986年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國注冊會計師條例》，1994年1月1日正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》。

二、審計的含義

（一）審計的含義

審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。（本質(zhì)特征，職能）

審計是由專職機構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計單位的經(jīng)濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟活動的有關(guān)資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。

按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。（2020年變化）

國家審計：也稱政府審計，是由國家專門機關(guān)依法獨立對國家重大政策措施貫徹落實情況，公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源管理分配使用的真實合法效益，以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任情況所進行的監(jiān)督活動。（原來表述為財政、財務(wù)）

內(nèi)部審計：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用規(guī)范的程序和方法審查和評價組織業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的適當性、合法性和有效性，促進組織改善治理和管理，幫助組織增加價值，實現(xiàn)其目標。

社會審計： 

社會審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟活動及其資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。其中，財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。

（二）審計主體和審計客體

審計主體：審計人，審計主體是專職機構(gòu)和專業(yè)人員。

審計客體：被審計單位。

（三）審計對象

審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動。

三、審計的獨立性

審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。（在我國經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。）

獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。（記憶）

組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障。

業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項做出評價和鑒定。

經(jīng)濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。

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