知識點(diǎn):初級《審計理論與實務(wù)》審計取證模式（第一節(jié)）

為幫助大家對初級《審計理論與實務(wù)》的學(xué)習(xí)，小編為大家整理了正保會計網(wǎng)校2020年初級《審計理論與實務(wù)》輔導(dǎo)班老師講解的講義內(nèi)容。

下文為2020年初級《審計理論與實務(wù)》第一部分第六章第一節(jié)的知識點(diǎn)，還未開始2021年初級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第一節(jié)　審計取證模式

審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段。（要求理解每種方法的含義、優(yōu)缺點(diǎn)等內(nèi)容）

一、賬目基礎(chǔ)審計

指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。

審計目標(biāo)：查錯防弊。

優(yōu)點(diǎn)：這種取證方式可以直接取得具有實質(zhì)性意義的審計證據(jù)，審計質(zhì)量較高。

缺點(diǎn)：在審計環(huán)境和審計目標(biāo)發(fā)生巨大變化的條件下，賬目基礎(chǔ)審計已無法兼顧審計質(zhì)量和審計效率兩方面的要求。

二、制度基礎(chǔ)審計

審計人員先對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查，根據(jù)對內(nèi)部控制測試的結(jié)果，確定實質(zhì)性程序的范圍和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。（2020改寫）審計目標(biāo)：財務(wù)報表的真實性、合法性和效益性

審計方法：運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。抽查測試中工作量的大小、樣本容量的確定以及抽樣方法的選擇等，是以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)的。

優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)內(nèi)部控制的測評結(jié)果確定實質(zhì)性測試的范圍和深度，這種取證模式較好地適應(yīng)了審計環(huán)境和審計目標(biāo)的變化，提高了審計質(zhì)量和效率，同時也減少了審計取證的盲目性，降低了審計風(fēng)險。

缺點(diǎn)：

1.工作效率的改進(jìn)不明顯；

2.由于不同被審計單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；

3.內(nèi)部控制的可依賴程度與實質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系；

4.被審計單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行，內(nèi)部控制的有效性也難以保障；

5.不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。

三、風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計

風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

審計目標(biāo)：財務(wù)報表的真實性、合法性和效益性

審計方法：風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風(fēng)險進(jìn)行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進(jìn)行評價，并在評價的基礎(chǔ)上實施實質(zhì)性程序。

審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，審計人員應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。

認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報是單獨(dú)考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。

控制風(fēng)險是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨(dú)考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。

審計人員應(yīng)當(dāng)評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)既定的審計風(fēng)險水平和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險水平。

審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

注：①審計風(fēng)險是一個既定的范圍，通常處于10%-15%；

②檢查風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系。

以上內(nèi)容均來自正保會計網(wǎng)校2020年審計師輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容，成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程！網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)！快去入手吧！立即購買>>

點(diǎn)擊圖片查看課程↓↓