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下文為2020年初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部分第六章第二節(jié)的知識(shí)點(diǎn),還未開始2021年初級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
第二節(jié) 審計(jì)取證的基本方法
審計(jì)取證的基本方法是指與取證的順序和范圍有關(guān)的程序性方法。這些方法不是直接取證的具體方法。
一、順查法和逆查法(定義、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍)
審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。
順查法 | 逆查法 | |
含義 | 指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法。 審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查。(完整性目標(biāo) | 指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法。(真實(shí)性目標(biāo)) |
優(yōu)點(diǎn) | 審計(jì)過程全面細(xì)致,一般說來不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng),因此,審計(jì)質(zhì)量較高;同時(shí)由于方法簡(jiǎn)單,所以易于掌握 | 可從被審計(jì)事項(xiàng)的總體上把握重點(diǎn),在發(fā)現(xiàn)問題線索的基礎(chǔ)上明確主攻方向,目的性、針對(duì)性比較強(qiáng);由于突出重點(diǎn),因而可以節(jié)省人力和時(shí)間,提高審計(jì)工作效率 |
缺點(diǎn) | 事無巨細(xì),不突出重點(diǎn),機(jī)械繁雜,工作量大,不利于提高審計(jì)工作效率 | 由于運(yùn)用逆查法一般不要求對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的詳細(xì)審查,因此可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)。此外,在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜,掌握起來難度比較大 |
適用性 | 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位 | 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大,內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全,管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位 |
二、詳查法和抽查法
審計(jì)取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。
詳查法 | 抽查法 | |
含義 | 指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。 關(guān)注: 詳查法不同于全部審計(jì) | 指對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。 關(guān)注: 抽查法不同于局部審計(jì) |
優(yōu)點(diǎn) | 可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò),不易出現(xiàn)遺漏,一般能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù),使審計(jì)質(zhì)量有可靠保證 | 抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來,極大地提高審計(jì)工作效率,節(jié)省審計(jì)資源,可以收到事半功倍的效果 |
缺點(diǎn) | 工作量大,費(fèi)時(shí)費(fèi)力,審計(jì)成本相對(duì)較高 | 由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況,因而有可能對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對(duì)于那些發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊行為,該方法的運(yùn)用具有一定的局限性 |
適用性 | 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位,以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位,可考慮采用詳查法 | 適用范圍比較廣泛,凡對(duì)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計(jì),都可運(yùn)用抽查法 |
以上內(nèi)容均來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2020年審計(jì)師輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容,成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程!網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)!快去入手吧!立即購(gòu)買>>
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