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下文為2020年初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第二部分第一章第二節(jié)的知識(shí)點(diǎn),還未開(kāi)始2021年初級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序類(lèi)型主要包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行,其提供的保證程度依次遞增。
如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在年末審計(jì)時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)那巴瞥绦?,就控制在剩余期間的運(yùn)行情況獲取證據(jù),以確定控制是否在整個(gè)被審計(jì)期間持續(xù)運(yùn)行有效。
控制測(cè)試的范圍取決于審計(jì)人員需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的保證程度。
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
方法:調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法
2.檢查不相容職責(zé)的劃分
3.檢查信息系統(tǒng)的運(yùn)行
(1)檢查系統(tǒng)中自動(dòng)生成銷(xiāo)售單的生成邏輯,是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求。
(2)檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運(yùn)憑單的生成邏輯及發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào);檢查例外報(bào)告及跟進(jìn)情況。
(3)檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯;檢查信息系統(tǒng)的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制,確定是否正確的定價(jià)文檔來(lái)生成發(fā)票,價(jià)格更改是否經(jīng)過(guò)授權(quán);詢問(wèn)發(fā)票生成程序更改的一般控制情況,確定是否經(jīng)授權(quán)及現(xiàn)有的版本是否正在被使用;檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批手續(xù)。
(4)檢查系統(tǒng)中銷(xiāo)售記錄生成的邏輯,確保銷(xiāo)售發(fā)票在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間入賬;檢查系統(tǒng)銷(xiāo)售入賬記錄的生成邏輯,確保銷(xiāo)售發(fā)票的入賬金額正確;對(duì)于手工調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行檢查,并調(diào)查原因是否合理。
(5)檢查系統(tǒng)中的對(duì)應(yīng)關(guān)系審核設(shè)置是否合理。
(6)檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算賬齡分析表的規(guī)則是否正確。
4.對(duì)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)測(cè)試內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況
1)訂單處理和賒銷(xiāo)的信用控制環(huán)節(jié)。2)發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)。3)開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)。4)記錄賒銷(xiāo)環(huán)節(jié)。5)記錄應(yīng)收賬款的收款環(huán)節(jié)。6)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及壞賬核銷(xiāo)環(huán)節(jié)。7)記錄現(xiàn)金銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。8)銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓環(huán)節(jié)。
用的方法:詢問(wèn)、檢查、觀察
注意:檢查對(duì)例外事項(xiàng)的記錄及無(wú)法核對(duì)事項(xiàng)的解決情況;相關(guān)人員簽名。
5.評(píng)價(jià)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度,指出內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點(diǎn),評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn),明確實(shí)質(zhì)性程序的范圍與重點(diǎn),必要時(shí)調(diào)整或修訂審計(jì)計(jì)劃。
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