2021初級審計師《審計理論與實務》練習題精選（三）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網(wǎng)校在此精選了2021年初級審計師《審計理論與實務》科目的基礎練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、多選題

相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點有：

A、提高審計效率 

B、節(jié)約審計資源 

C、更有效地查出會計資料中存在的差錯、不易遺漏 

D、容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊 

E、審計質量有可靠保證 

【正確答案】AB

【答案解析】抽查法能使審計人員從單調(diào)、復雜的工作中擺脫出來，極 大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以起到事半功倍的效果。由于抽查法是以部分資料的檢查結果去推斷總體的狀況，因而有可能對審計質量產(chǎn)生影響，尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯弊行為，該方法的運用具有一定的局限性。詳查法的優(yōu)點是可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏。 

2、多選題

下列各項中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中監(jiān)督活動方面的原則的有：

A、董事會應展現(xiàn)出其獨立于管理層，并對內(nèi)部控制的運行和成效實施監(jiān)督 

B、組織應就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項，與外部進行溝通 

C、組織應選擇、開展并實施持續(xù)和單獨評估，以確認內(nèi)部控制的各要素存在并持續(xù)運行 

D、組織應通過政策和程序來實施控制活動 

E、組織應評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通，必要時還應與高級管理層和董事會溝通 

【正確答案】CE

【答案解析】選項A是控制環(huán)境；選項B是信息與溝通，選項D是控制活動。 

3、單選題

經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

A、轉入內(nèi)部控制測試階段 

B、提高控制風險評估水平 

C、提高固有風險評估水平 

D、直接轉入實質性程序階段 

【正確答案】A

【答案解析】內(nèi)部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉入實質性程序階段。 

4、單選題

審計人員可以通過一系列的方法來進行內(nèi)部控制測試，下列各項中，不屬于內(nèi)部控制方法的是：

A、重新計算 

B、詢問 

C、重新操作 

D、檢查 

【正確答案】A

【答案解析】內(nèi)部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作等。 

5、多選題

1、利用內(nèi)部控制測試的結果可以確定實質性程序的重點，其中重點領域有：

A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域 

B、缺少內(nèi)部控制的不重要業(yè)務領域 

C、內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域 

D、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域 

E、內(nèi)部控制設置合理、控制目標可以實現(xiàn)的領域 

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查內(nèi)部控制測評結果的利用知識點。

6、單選題

將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

A、趨勢分析法 

B、比率分析法 

C、金額驗證法 

D、回歸分析法 

【正確答案】A

【答案解析】本題考查現(xiàn)金流量表的審查知識點。趨勢分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性。 

7、多選題

下列關于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A、風險評估是內(nèi)部控制的要素之一 

B、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效 

C、內(nèi)部控制測試不能代替實質性程序 

D、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制 

E、任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試 

【正確答案】ABCD

【答案解析】內(nèi)部控制測試是在符合一定條件的情況下才實施的，不是對于任何審計項目都必須執(zhí)行的程序。 

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