2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十六）

成功的花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長(zhǎng)、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了2021年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的基礎(chǔ)練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

1、單選題

下列不屬于對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法的是：

A、查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件 

B、詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員 

C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查 

D、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況 

【正確答案】C

【答案解析】內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件；詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。 

2、多選題

下列關(guān)于審計(jì)人員調(diào)查了解內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A、如果是初次審計(jì)取得的信息，審計(jì)人員可以采用詢(xún)問(wèn)的方法，如果是更新以前年度審計(jì)所獲得的信息，不采用詢(xún)問(wèn) 

B、詢(xún)問(wèn)可以通過(guò)面對(duì)面訪談、電話(huà)溝通等口頭方式進(jìn)行，也可以通過(guò)信函、調(diào)查問(wèn)卷等書(shū)面方式進(jìn)行 

C、如果是連續(xù)審計(jì)，審計(jì)人員可以先查閱以前年度的審計(jì)檔案以獲取相關(guān)信息，并關(guān)注被審計(jì)年度內(nèi)部控制發(fā)生的新變化 

D、審計(jì)人員應(yīng)有規(guī)律的、定期進(jìn)行觀察 

E、審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)以書(shū)面形式記錄或描述出來(lái) 

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)A，不論是初次審計(jì)取得的信息，還是更新以前年度審計(jì)所獲得的信息，審計(jì)人員都可以采用詢(xún)問(wèn)的方法。選項(xiàng)D，為了將人為干擾減少到最低，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取突擊的方式進(jìn)行觀察。 

3、多選題

下列屬于流程圖法的特點(diǎn)的有：

 A、缺乏彈性，難以適用于各類(lèi)型的企業(yè) 

 B、可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述 

 C、由于缺少文字說(shuō)明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解 

 D、能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整的顯示出來(lái) 

 E、便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改

【正確答案】CDE

【答案解析】優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來(lái)，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，可以便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說(shuō)明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。 

4、多選題

審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有：

A、運(yùn)用分析方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性 

B、詢(xún)問(wèn)管理人員和其他有關(guān)人員 

C、檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄 

D、向有關(guān)第三方進(jìn)行函證 

E、觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況 

【正確答案】BCE

【答案解析】本題考查調(diào)查了解內(nèi)部控制并記錄知識(shí)點(diǎn)。內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢(xún)問(wèn)；檢查；觀察；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。 

5、單選題

下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

A、分析　　 

B、觀察 

C、函證　　 

D、重新計(jì)算 

【正確答案】B

【答案解析】本題考查了解內(nèi)部控制的方法。內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢(xún)問(wèn)；檢查；觀察；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。 

6、單選題

經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，決定不依賴(lài)某項(xiàng)內(nèi)部控制的，審計(jì)人員可以：

A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段 

B、提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平 

C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平 

D、直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序 

【正確答案】D

【答案解析】審計(jì)人員決定不依賴(lài)某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。  

7、單選題

企業(yè)對(duì)接觸、使用的資產(chǎn)和各種記錄均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，其屬于?/p>

A、信息與溝通 

B、實(shí)物控制 

C、憑證與記錄控制 

D、業(yè)務(wù)授權(quán)控制 

【正確答案】B

【答案解析】實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?nbsp;

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