2022初級審計師《審計理論與實務》練習題精選（七）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網(wǎng)校在此精選了2022年初級審計師《審計理論與實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務存在較高錯報風險的是：

A、存在長期大額未達賬項  

B、財務專用章專人保管  

C、收到的現(xiàn)金及時解繳銀行  

D、開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持 

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD為正常情況，選項A，未達賬項是指企業(yè)單位與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務由于“憑證傳遞上的時間差”所形成的一方已登記入賬而另一方因未收到相關(guān)憑證尚未登記入賬的事項，所以未達賬項通常是短期出現(xiàn)的情況，不會長期存在，所以當存在長期大額的未達賬項時，說明貨幣資金業(yè)務存在較高的錯報風險。

2、多選題

審計人員應對資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查，可采用的方法包括：

A、檢查支票收入與送存記錄 

B、索取銀行對賬單 

C、查驗被審計單位資產(chǎn)負債表日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬 

D、檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入 

E、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 

【正確答案】ACD

【答案解析】審計人員應對資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查?？刹捎靡韵路椒ǎ海?）檢查支票（包括匯票等各種單據(jù)）收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期。（2）檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤。（3）查驗被審計單位資產(chǎn)負債表日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在資產(chǎn)負債表日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。

3、多選題

審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應實施的程序包括：

A、抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證 

B、到被審計單位開立銀行查詢賬戶交易記錄 

C、將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對 

D、對銀行存款日記賬和總賬進行核對 

E、抽查應收賬款明細記錄，檢查相關(guān)憑證 

【正確答案】BC

【答案解析】AE與銀行存款無關(guān)，D總賬明細賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。

4、單選題

在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序的過程中，應由：

A、主管會計親自清點 

B、出納員自點 

C、注冊會計師親自清點 

D、被審計單位的有關(guān)領(lǐng)導親自清點 

【正確答案】B

【答案解析】由出納員自點，審計人員監(jiān)盤。 

5、多選題

關(guān)于貨幣資金管理，下列說法中不正確的有：

A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行，在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜 

B、對于貨幣資金業(yè)務的授權(quán)審批制度，企業(yè)應當設置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人也應當及時辦理 

C、盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤 

D、注冊會計師在分配財務報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應從嚴制定貨幣資金的重要性水平 

E、負責款項收支的人員不得負責往來賬簿的記錄 

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A，盤點庫存現(xiàn)金的時間應視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進行；選項B，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告；選項C，注冊會計師只是對盤點的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，而不是親自盤點，庫存現(xiàn)金的盤點由出納進行，會計主管復盤。

6、多選題

檢查貨幣資金業(yè)務不相容職務劃分情況時，審查內(nèi)容包括：

A、采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門相互獨立 

B、在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理 

C、支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立 

D、支票的簽發(fā)與出納相互獨立 

E、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B屬于實物控制的內(nèi)容。

7、多選題

下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制測試的有：

A、審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定 

B、抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人 

C、檢查貨幣資金收付憑證的管理情況 

D、向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行進行函證 

E、使用分析性復核方法（分析方法）檢查貨幣資金總體合理性 

【正確答案】ABC

【答案解析】貨幣資金內(nèi)部控制測試：（ 1）調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；（2）抽查收款憑證；（3）抽驗付款憑證；（4）抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；（5）抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表；（6）現(xiàn)金監(jiān)盤；（7）查閱制度；（8）檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；（9）評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制。

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