2023初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（五）

成功的花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長(zhǎng)、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

1、單選題

下列有關(guān)外部調(diào)查的表述中，正確的是：

A、對(duì)被審計(jì)單位下屬子公司的調(diào)查屬于外部調(diào)查 

B、應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位重大異常交易進(jìn)行外部調(diào)查 

C、向被審計(jì)單位的客戶寄發(fā)詢證函不屬于外部調(diào)查  

D、可以委托被審計(jì)單位具體實(shí)施外部調(diào)查 

【正確答案】B

【答案解析】外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，A選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤;外部調(diào)查包括現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證，C選項(xiàng)，向被審計(jì)單位的客戶寄發(fā)詢證函屬于外部調(diào)查，外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，所以D選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。

2、多選題

下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有：

A、詢問(wèn)本身不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 

B、檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù) 

C、重新計(jì)算是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證 

D、函證回函來(lái)自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證過(guò)程進(jìn)行控制 

E、分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程 

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其指的是重新操作，而不是重新計(jì)算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過(guò)程進(jìn)行控制。

3、多選題

審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員采取的取證方法有：

A、分析  

B、檢查  

C、詢問(wèn)  

D、重新操作  

E、外部調(diào)查  

【正確答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查；延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查；進(jìn)行座談屬于詢問(wèn)。

4、單選題

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，不適合運(yùn)用分析方法的情形是：

A、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 

B、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核 

C、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的異常波動(dòng) 

D、確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在 

【正確答案】D

【答案解析】分析方法是通過(guò)分析不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。選項(xiàng)D分析程序無(wú)法確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在。

5、單選題

下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是：

A、分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段  

B、分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析  

C、分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目 

D、重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法 

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程。選項(xiàng)B，分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。選項(xiàng)D，重新計(jì)算與分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。

6、單選題

下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是：

A、檢查  

B、評(píng)價(jià) 

C、觀察  

D、詢問(wèn)  

【正確答案】B

【答案解析】評(píng)價(jià)不屬于審計(jì)取證的具體方法。

7、單選題

下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法  

B、重新計(jì)算預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)熟悉預(yù)測(cè)的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義  

C、重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性  

D、重新計(jì)算是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證 

【正確答案】D

【答案解析】重新計(jì)算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)。

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