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2020年會(huì)計(jì)初級(jí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：白娘子 2019/08/08 16:15:58　字體：大 小

備考階段考生經(jīng)常會(huì)有復(fù)習(xí)過的知識(shí)遺忘的問題，想要讓學(xué)過的知識(shí)牢牢地記在腦子里就要進(jìn)行多輪復(fù)習(xí)。小編建議在初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)階段，考生就開始學(xué)習(xí)核心知識(shí)點(diǎn)。為了記憶的更加深刻，請(qǐng)初級(jí)會(huì)計(jì)考生根據(jù)自己的實(shí)際情況，對(duì)學(xué)習(xí)過的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行反復(fù)記憶，有針對(duì)性的學(xué)習(xí)。2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試大綱和官方教材暫未公布，請(qǐng)參考2019年核心知識(shí)點(diǎn)搶先學(xué)習(xí)。

▍交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容及取得

一、 交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。

二、 科目設(shè)置

交易性金融資產(chǎn)設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目，屬于資產(chǎn)類科目，增加在借方，減少在貸方，余額在借方。

公允價(jià)值變動(dòng)損益（假賺：漲價(jià)、跌價(jià)）和投資收益（真賺，收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)）屬于損益類科目，增加在貸方，減少在借方，期末無余額。

三、 交易性金融資產(chǎn)的取得

交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)，入賬價(jià)值需要考慮兩個(gè)方面：

1. 投資時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)記入“投資收益”科目中。這里所指的交易費(fèi)用是可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、證券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

2. 取得時(shí)價(jià)款包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，而不應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

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