2020年會(huì)計(jì)初級(jí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考生來(lái)說(shuō)，堅(jiān)持每日復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)是良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，更重要的是把學(xué)習(xí)的內(nèi)容真正的掌握，想要牢記相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，離不開(kāi)不斷地鞏固復(fù)習(xí)。2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)教材和考試大綱暫未發(fā)布，下面是2019年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)，有很大參考價(jià)值， 建議不會(huì)的考生著重學(xué)習(xí)。

▍增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算

一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，產(chǎn)生的增值稅即為進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、 一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無(wú)形資產(chǎn)。

借：在途物資、原材料、庫(kù)存商品等【確定的存貨成本】

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

       貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

購(gòu)進(jìn)貨物等發(fā)生的退貨，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票編制相反的會(huì)計(jì)分錄。

二、 一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

借：固定資產(chǎn)、在建工程

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按當(dāng)期可抵扣的增值稅額增值稅的60％】

                   ——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40％】

      貸：應(yīng)付賬款、銀行存款

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【增值稅的40％】

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

三、 發(fā)生以下情形時(shí)，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

1. 企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目等。

2. 發(fā)生非正常損失。

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