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2020年會計(jì)初級《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):差額征稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:白娘子 2019/08/15 14:59:34 字體:

對于初級會計(jì)職稱考生來說,堅(jiān)持每日復(fù)習(xí)知識點(diǎn)是良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣,更重要的是把學(xué)習(xí)的內(nèi)容真正的掌握,想要牢記相關(guān)知識點(diǎn),離不開不斷地鞏固復(fù)習(xí)。2020年初級會計(jì)職稱教材和考試大綱暫未發(fā)布,下面是2019年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn),有很大參考價(jià)值, 建議不會的考生著重學(xué)習(xí)。

差額征稅的賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定,對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù),無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的,應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。

一、 企業(yè)按相關(guān)規(guī)定成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

1. 發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額,在成本費(fèi)用發(fā)生時(shí),按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額:

借:主營業(yè)務(wù)成本、工程施工等

      貸:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

2. 取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

                    ——簡易計(jì)稅(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”)

     貸:主營業(yè)務(wù)成本/工程施工等

二、 企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1. 實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品,月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí),按應(yīng)納稅額:

借:投資收益等

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,做相反分錄。

2. 交納增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

      貸:銀行存款

3. 年末,“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額:

借:投資收益等

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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