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備考信息
2020年初級會計職稱考試已經進入到預習階段,考生看書做題的同時,也不要忘記對知識點進行復習。隨著時間變長,記憶也會逐漸弱化,多次重復學習,有利于加深理解。
在經過前幾輪的復習后不知道大家對知識點掌握的如何呢?本輪復習中就用試題來檢驗吧!
增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算
一般納稅企業(yè)購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產或者不動產時,產生的增值稅即為進項稅額。
一、一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產。
借:在途物資、原材料、庫存商品等【確定的存貨成本】
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】
貸:應付賬款/應付票據/銀行存款等
購進貨物等發(fā)生的退貨,應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票編制相反的會計分錄。
二、一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得不動產在建工程,其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
借:固定資產、在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【按當期可抵扣的增值稅額增值稅的60%】
——待抵扣進項稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40%】
貸:應付賬款、銀行存款
尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【增值稅的40%】
貸:應交稅費——待抵扣進項稅額
三、發(fā)生以下情形時,需要做進項稅額轉出:
1.企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或服務、無形資產或不動產,改變用途用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等。
2.發(fā)生非正常損失。
判斷題
下列各項中,準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的是(?。?。
A.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票
B.增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票
C.增值稅小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票
D.增值稅小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票
選項B,增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票是不可以進行抵扣的,取得的增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣;選項CD,小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票進項稅額均不可以抵扣。
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