初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》即學(xué)即練：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段，考生看書(shū)做題的同時(shí)，也不要忘記對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時(shí)間變長(zhǎng)，記憶也會(huì)逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。

在經(jīng)過(guò)前幾輪的復(fù)習(xí)后不知道大家對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握的如何呢？本輪復(fù)習(xí)中就用試題來(lái)檢驗(yàn)吧！

即學(xué)：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算

一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，產(chǎn)生的增值稅即為進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無(wú)形資產(chǎn)。

借：在途物資、原材料、庫(kù)存商品等【確定的存貨成本】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

購(gòu)進(jìn)貨物等發(fā)生的退貨，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票編制相反的會(huì)計(jì)分錄。

二、一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

借：固定資產(chǎn)、在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按當(dāng)期可抵扣的增值稅額增值稅的60％】

　　　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40％】

　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【增值稅的40％】

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

三、發(fā)生以下情形時(shí)，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

1.企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目等。

2.發(fā)生非正常損失。

即練：

判斷題

下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（?。?/p>

A.增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票

C.增值稅小規(guī)模納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.增值稅小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票

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