新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
初級會計《初級會計實務》即學即練：差額征稅的賬務處理
2020年初級會計職稱考試已經(jīng)進入到預習階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點進行復習。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復學習，有利于加深理解。
在經(jīng)過前幾輪的復習后不知道大家對知識點掌握的如何呢？本輪復習中就用試題來檢驗吧！
差額征稅的賬務處理
根據(jù)財政部和國家稅務總局的營改增試點政策的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務，無法通過抵扣機制避免重復征稅的，應采用差額征稅方式計算交納增值稅。
一、企業(yè)按相關(guān)規(guī)定成本費用允許扣減銷售額的賬務處理
1.發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額，在成本費用發(fā)生時，按照應付或?qū)嶋H支付的金額：
借：主營業(yè)務成本、工程施工等
貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等
2.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）
——簡易計稅（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”）
貸：主營業(yè)務成本/工程施工等
二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額
1.實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時，按應納稅額：
借：投資收益等
貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，做相反分錄。
2.交納增值稅時
借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
貸：銀行存款
3.年末，“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：
借：投資收益等
貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
單選題
下列各項中，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（?。?/p>
A.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票
B.增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票
C.增值稅小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票
D.增值稅小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票
查看答案解析
【答案】
A【解析】
選項B，增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票是不可以進行抵扣的，取得的增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣；選項CD，小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票進項稅額均不可以抵扣。
正保會計網(wǎng)校全新推出會計類考試在線模擬考場，考場共包含6大類共計百余套模擬試卷。提供自動閱卷評分、全真試題解析、試題討論及成績排名等功能，讓考生邊學邊練，達到進一步鞏固學習效果的目的，幫助學員模擬實戰(zhàn)，增加考試通過率。點擊免費體驗>>
想要更多知識點等考試相關(guān)內(nèi)容，加入正保會計網(wǎng)校，2020年初級會計課程包含初級會計網(wǎng)絡課程老師講義，思維導圖、知識結(jié)構(gòu)等一系列內(nèi)部資料，考試重點難點一網(wǎng)打盡。點擊查看詳情>>
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號