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《初級會計實務(wù)》會計分錄:資產(chǎn)類業(yè)務(wù)二

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:老白 2019/09/23 16:20:13 字體:

參加初級會計職稱考試的考生,很大部分都會對《初級會計實務(wù)》這一科有所忌憚,《初級會計實務(wù)》在初級考試中屬于難度較大的一科,其中很大程度上源自于賬務(wù)處理涉及的分錄較多,為了幫助考生順利通過這一科的考試,網(wǎng)校為大家整理了《初級會計實務(wù)》中的常見分錄,快學(xué)習(xí)起來吧!

(二)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)

1.交易性金融資產(chǎn)的取得

借:交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時的公允價值】

  應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

  投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【可抵扣的進(jìn)項稅額】

  貸:其他貨幣資金等

2.投資后收到購買時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息

借:其他貨幣資金等

  貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

借:應(yīng)收股利【被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例】

  應(yīng)收利息【資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息】

  貸:投資收益

4.交易性金融資產(chǎn)的期末計量

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

  貸:公允價值變動損益【公允價值上升】

【說明】如果公允價值下降,則作相反的會計分錄。

5.出售交易性金融資產(chǎn)

借:其他貨幣資金等【實際收到的金額】

  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時的公允價值】

           ——公允價值變動【累計公允價值變動,也可能在借方】

    投資收益【差額,也可能在借方】

6.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時:

借:投資收益

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時,編制相反分錄。

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