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2018初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》零基礎(chǔ)入門知識點(diǎn):稅款征收

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/01/04 13:58:08 字體:

2018年初級會計(jì)職稱考試報(bào)考人數(shù)大增,在激烈的競爭下,考生延長備考時間不失為一種良策。正保會計(jì)網(wǎng)校特此整理了初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn), 希望能給各位考生提供幫助!

稅款征收是國家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定,將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。

(一)稅款征收方式

1.查賬征收

(1)定義:稅務(wù)機(jī)關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人,依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料,計(jì)算應(yīng)納稅款,填寫繳款書或完稅證,由納稅人到銀行劃解稅款。

(2)適用范圍:經(jīng)營規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度健全、能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位和個人。

2.查定征收

(1)定義:對賬務(wù)資料不全,但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收。

(2)適用范圍:生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全,但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗(yàn)征收

(1)定義:稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品,通過查驗(yàn)數(shù)量,按市場一般銷售單價計(jì)算其銷售收入,并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。

(2)適用范圍:經(jīng)營品種比較單一,經(jīng)營地點(diǎn)、時間和商品來源不固定的納稅單位。

4.定期定額征收

(1)定義:對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(簡稱定額)進(jìn)行核定,并以此為計(jì)稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額。

(2)適用范圍:生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,確實(shí)沒有建賬能力,經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,報(bào)經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶(包括個人獨(dú)資企業(yè))。

5.代扣代繳

負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項(xiàng)時,從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。

6.代收代繳

由與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來的單位和個人向納稅人收取款項(xiàng)時,依照稅收法規(guī)的規(guī)定收取稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

【注意】資金流向。

7.委托代征

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款,并將稅款繳入國庫的一種方式。

委托代征

8.其他方式

郵寄申報(bào)納稅、IC卡納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳。

(二)核定應(yīng)納稅額

1.核定征收的情形

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;

(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

【記憶提示】可以核定的情形:要么沒賬,要么相當(dāng)于沒賬。

2.核定方法

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定。

(三)稅款征收措施

【注意】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施:稅款征收方式是征稅的方法,稅款征收措施是保證稅款及時足額入庫的手段。

1.責(zé)令繳納

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,可在規(guī)定的納稅期限之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。

2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人繳納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

3.稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行

  批準(zhǔn) 經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。

保全

前提 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保。
具體措施 ⑴書面通知銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(陷阱:凍結(jié)全部資金)
扣押、查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)(陷阱:全部財(cái)產(chǎn))
解除 自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)

強(qiáng)制執(zhí)行

前提 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納。
具體措施 ⑴書面通知銀行從存款中扣繳稅款
依法拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
【注意】滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行

不適用的財(cái)產(chǎn)

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,單價5000元以下的其他生活用品

(四)稅款的退還與追征(新)

退還

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn) 立即退還
納稅人發(fā)現(xiàn) 3年內(nèi) 可以要求退還多繳稅款+銀行同期存款利息
3年后 不予受理

追征

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任 3年內(nèi)可以要求補(bǔ)繳,但不得加收滯納金
納稅人責(zé)任 計(jì)算錯誤 3年內(nèi)可以追征稅款并加收滯納金
【注意】累計(jì)數(shù)額10萬元以上,追征期可延長到5年
偷稅、抗稅、騙稅 無限期追征

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