2018初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》零基礎(chǔ)知識點：稅務(wù)行政復(fù)議

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（一）概念

稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)行政行為不服，依法向 上級稅務(wù)機關(guān)提出申訴, 請求上一級稅務(wù)機關(guān)對原具體行政行為的合理性、合法性作出審議；復(fù)議機關(guān)依法對原行政行為的合理性、合法性作出裁決的行政司法活動。

【案例】甲市A縣國稅局認(rèn)定XYZ公司逃避繳納企業(yè)所得稅稅款5萬元，責(zé)令其補交稅款及滯納金并處以5萬元的罰款，XYZ公司認(rèn)為處罰過重，則其可以向甲市國稅局申請行政復(fù)議。

其中：XYZ公司為行政復(fù)議“申請人”

A縣國稅局為行政復(fù)議的“被申請人”

甲市國稅局為被申請人的“上級機關(guān)——行政復(fù)議機關(guān)”

（二）復(fù)議范圍

1.可以申請行政復(fù)議的事項（12項）

【注意】能夠申請稅務(wù)行政復(fù)議的事項僅限于稅務(wù)機關(guān)作出的“具體”行政行為。

【理解】抽象行政行為不可議。

2.稅務(wù)行政復(fù)議程序類型

（1）必經(jīng)復(fù)議

納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

“征稅行為”包括：確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

【記憶提示】“稅收實體法的構(gòu)成要素”＋稅款征收方式＋滯納金

【注意】申請人按規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須先交納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

（2）選擇復(fù)議

當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施等不服的，“可以”依法申請行政復(fù)議，“也可以”依法向人民法院起訴。

（三）復(fù)議機關(guān)

【注意】對（國家稅務(wù)總局的）行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。

（四）復(fù)議決定

1.行政復(fù)議作出決定的時間

受理申請之日起60日

2.決定種類

⑴具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持。

⑵被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

⑶具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：（5點）

①主要事實不清、證據(jù)不足的；

②適用依據(jù)錯誤的；

③違反法定程序的；

④超越或者濫用職權(quán)的；

⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?

【注意】申請人在申請行政復(fù)議時可以一并提出行政賠償請求，復(fù)議機關(guān)對符合國家賠償法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)賠償?shù)?，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時，應(yīng)當(dāng)同時決定被申請人依法給予賠償。

3.生效

復(fù)議決定書一經(jīng)“送達”即發(fā)生法律效力。

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