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初級會計職稱《初級會計實務》：持有至到期投資（09.23）
持有至到期投資
【知識點】持有至到期投資的內(nèi)容
（一）持有至到期投資概述
★持有至到期投資是指
?。?）到期日固定、（2）回收金額固定或可確定（3）且企業(yè)有明確意圖和（4）能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。
權益工具（股票）投資不能劃分為持有至到期投資。
?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y的賬務處理
持有至到期投資核算應設置的會計科目
持有至到期投資—成本
—利息調整
—應計利息
核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
【知識點】持有至到期投資的取得
★企業(yè)取得持有至到期投資應當按照公允價值計量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。
?。▍^(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費用，記入投資收益。）
★借：持有至到期投資—成本（面值）
應收利息（按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款等科目
按照其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調整”科目。
注：應收利息不構成持有至到期投資的初始確認金額。
【知識點】持有至到期投資的持有
1.持有至到期投資的債券利息收入
企業(yè)在持有至到期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產(chǎn)負債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應當作為投資收益進行會計處理。
★第一種情況，攤銷溢價：
持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日
借：應收利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
持有至到期投資—利息調整（差額）
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日。
借：持有至到期投資—應計利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
持有至到期投資—利息調整（差額）
2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
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