初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：原材料核算（09.23）

　　原材料核算

　　原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　1.科目設(shè)置：原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款

　　“原材料”科目用于核算庫(kù)存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況。

　　

　　“應(yīng)付賬款“科目用于核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　“預(yù)付賬款”科目用于企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將此業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目中核算。

　　2.賬務(wù)處理

　?。?）購(gòu)入材料

　?、儇浛钜呀?jīng)支出或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　甲公司購(gòu)入C材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的貨款為500 000元，增值稅稅額85 000元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【正確答案】

　　借：原材料—C材料 　　　 　　　　　 501 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000

　　【計(jì)算題】甲公司持銀行匯票1 874 000元購(gòu)入D材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為1 600 000元，增值稅稅額272 000元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)2 000元，材

　　料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【正確答案】

　　借：原材料—D材料 　　　　　　　　 1 602 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 272 000

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票 　　　　　　　1 874 000

　　②發(fā)票賬單已到，材料未到。

　　【★例題·計(jì)算題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的貨款為20 000元，增值稅稅額3 400元，支付保險(xiǎn)費(fèi) 1 000元，材料尚未到達(dá)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【正確答案】

　　借：在途物資—F材料 　　　　　　　　21 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　24 400

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　586 000

　?、鄄牧弦训剑l(fā)票賬單未到

　　【★例題。計(jì)算題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入H材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。月末發(fā)票賬單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為30 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【正確答案】

　　借：原材料—H材料30 000

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款30 000

　　下月初做相反會(huì)計(jì)分錄予以沖回：

　　借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款30 000

　　　　貸：原材料—H材料30 000

　　承上例，上述購(gòu)入H材料于次月收到發(fā)票賬單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為31 000元，增值稅稅額5 270元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，已用銀行存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【正確答案】

　　借：原材料—H材料33 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 270

　　　　貸：銀行存款38 270

　?、茇浛钜呀?jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

　　【★例題。計(jì)算題】根據(jù)與某鋼廠的購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，甲公司購(gòu)買(mǎi)J材料，向該鋼廠預(yù)付100 000元貨款的80%，計(jì)80 000元。已通過(guò)匯兌方式匯出。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【正確答案】

　　借：預(yù)付賬款80 000

　　　　貸：銀行存款80 000

　　承上例，甲公司收到該鋼廠發(fā)運(yùn)來(lái)的J材料，已驗(yàn)收入庫(kù)。有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批貨物的貨款100 000元，增值稅稅額17 000元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)3 000元，所欠款項(xiàng)以銀行存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【正確答案】

　?、俨牧先霂?kù)時(shí)

　　借：原材料—J材料103 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000

　　　　貸：預(yù)付賬款120 000

　?、谘a(bǔ)付貨款時(shí)

　　借：預(yù)付賬款40 000

　　　　貸：銀行存款40 000

　?。?）發(fā)出材料

　　發(fā)出材料實(shí)際成本的確定，可以由企業(yè)從上述個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等方法中選擇。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在附注中予以說(shuō)明。

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