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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試：消費(fèi)稅
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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：消費(fèi)稅
2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第四章“消費(fèi)稅”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
1、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2014年4月銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入500萬元，將成本價(jià)為130萬元的汽車輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為258.5萬元。輪胎的消費(fèi)稅稅率為3％，則下列表述正確的有（）。
A、農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅
B、該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為122.09萬元
C、該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為36.63萬元
D、該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的征收范圍和特殊計(jì)稅規(guī)定。農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎征收消費(fèi)稅，農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅；轉(zhuǎn)讓給非獨(dú)立核算門市部的輪胎按照門市部實(shí)際對(duì)外銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。
該輪胎廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝［1000＋258.5÷（1＋17%）］×3%＝36.63（萬元）
該輪胎廠應(yīng)繳納增值稅＝1000×17%＋500÷（1＋17%）×17%＋258.5÷（1＋17%）×17%＝280.21（萬元）
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詳細(xì)問題描述： 是不是消費(fèi)稅含有增值稅？具體怎么解釋？ 答疑老師回復(fù)： 首先，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以本身就是要含在價(jià)款中的。而增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算時(shí)要換算為不含稅的價(jià)款。 比如說某應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅的價(jià)格為100，其中的成本、利潤為95，消費(fèi)稅為5（假設(shè)稅率為5%）。那這個(gè)消費(fèi)稅5=100×5%來的。而增值稅=100×17%=17，這個(gè)17就在100之外。所以如果題目告知的是含增值稅的價(jià)款117，那么先要用117÷（1+17%）=100，然后再計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅；如果告訴的是不含稅的價(jià)格100，直接計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅就可以了；如果題目中沒有告訴相應(yīng)的價(jià)格，那么就要用到組價(jià)，此時(shí)就會(huì)涉及除（1-消費(fèi)稅稅率）了，之所以除以（1-消費(fèi)稅稅率），也就是將消費(fèi)稅換算進(jìn)價(jià)格，接老師的例題，5=95÷（1-5%）×5%。 學(xué)習(xí)愉快！ |
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·2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)報(bào)名免費(fèi)咨詢>> |
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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