初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章知識(shí)點(diǎn)：借貸記賬法

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的知識(shí)點(diǎn)供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

借貸記賬法的應(yīng)用

（1）2016年12月1日將現(xiàn)金10000元存入開(kāi)戶銀行。

（2）2016年12月2日企業(yè)購(gòu)入一批材料，買(mǎi)價(jià)50000元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%。

（3）2016年12月3日甲公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料30000元，車間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料10000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用A材料2000元。

（4）2016年12月3日甲公司“商品入庫(kù)匯總表”記載，某月已驗(yàn)收入庫(kù)Y產(chǎn)品1000臺(tái)，實(shí)際單位成本50元，共計(jì)50000元。

（5）2016年12月31日甲公司月末匯總的發(fā)出商品中，當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)銷售的Y產(chǎn)品有500臺(tái)，實(shí)際單位成本50元。

（6）2016年12月4日甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元、包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

（7）2016年12月31日按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊4600元。

（8）2016年12月8日甲公司現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)10000元，已計(jì)提折舊6000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入1000元，報(bào)廢清理過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用300元。有關(guān)收入、支出均通過(guò)銀行辦理結(jié)算。不考慮稅費(fèi)。

（9）2016年12月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，貨款30000元，增值稅額5100元，收到銀行承兌匯票一張。

（10）2016年12月8日甲公司向乙公司采購(gòu)材料1000千克，每千克不含稅價(jià)100元，所需支付的款項(xiàng)總額100000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的30%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)，增值稅稅率為17%。

（11）甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月10日，從A公司購(gòu)入一批材料，貨款100000元，增值稅17000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。材料已運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付。

（12）承（11）2016年12月31日，甲公司用銀行存款支付上述應(yīng)付賬款。

（13）2016年12月11日甲公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60000元，增值稅稅額10200元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。

（14）2016年12月11日，某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20000元，增值3400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）。

（15）2016年12月11日，企業(yè)取得期限6個(gè)月的短期借款200000元，所得借款存入銀行。

（16）2016年12月12日，甲股份有限公司發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。假定股票發(fā)行成功，股款50000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過(guò)程中的稅費(fèi)等因素。

（17）甲企業(yè)是一家制造企業(yè)，2016年12月15日，甲企業(yè)將其一臺(tái)閑置的固定資產(chǎn)出租給乙企業(yè)，一次性收取出租費(fèi)50000元，出租期限為1個(gè)月，款項(xiàng)已存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（18）2016年12月31日，企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用5000元，根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，其中，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為300小時(shí)和200小時(shí)。

（19）2016年12月11日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為200000元，增值稅稅額為34000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款234000元，并將提貨單送交乙公司；該批產(chǎn)品成本為190000元。

（20）2016年12月15日，某公司銷售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為7000元。

（21）某公司2016年12月26日對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為420元，教育費(fèi)附加為180元。

（22）某公司2016年12月27日為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)80000元，用銀行存款支付。

（23）2016年12月28日，以銀行存款支付企業(yè)管理部門(mén)設(shè)備修理費(fèi)5640元。

（24）2016年12月29日，以銀行存款支付應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元（計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

（25）2016年12月30日，企業(yè)完成政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)政補(bǔ)助資金150000元。

（26）2016年12月11日，企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金30000元。

（27）甲企業(yè)2016年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，以及稅收滯納金10萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

（28）某企業(yè)2016年損益類賬戶年末結(jié)賬前的余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元（貸）、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元（借）、營(yíng)業(yè)稅金及附加3000元（借）、銷售費(fèi)用2000元（借）、其他業(yè)務(wù)收入10000元（貸）、其他業(yè)務(wù)成本5000元（借）、所得稅費(fèi)用5000元（借），年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶應(yīng)編制的分錄。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

其他業(yè)務(wù)收入10000

貸：本年利潤(rùn)60000

借：本年利潤(rùn)30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

營(yíng)業(yè)稅金及附加3000

銷售費(fèi)用2000

其他業(yè)務(wù)成本5000

借：本年利潤(rùn)5000

貸：所得稅費(fèi)用5000

（29）2016年12月31日，甲股份有限公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為25000元，年初未分配利潤(rùn)為0。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲股份有限公司按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。宣告向投資者分配現(xiàn)金股利8000元。