新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》知識點：應(yīng)交增值稅
2014年初級會計職稱無紙化考試為9月20日至24日，為了讓初級會計職稱考生有充足的時間備考，2014年初級會計職稱新課已搶先開通（免費試聽>>）。另外，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有幫助。
應(yīng)交增值稅的明細科目介紹
首先要理解如何計算應(yīng)納的增值稅，根據(jù)哪些三級明細科目計算的，計算出應(yīng)納的增值稅為貸方余額及借方余額時，要不要轉(zhuǎn)出，如何轉(zhuǎn)出，這是基本的思路。
借方核算的科目有：應(yīng)交增值稅（進項稅額）、應(yīng)交增值稅（已交稅金）、應(yīng)交增值稅（減免稅款）、應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸方核算的科目有：應(yīng)交增值稅（出口退稅）、應(yīng)交增值稅（銷項稅額）、應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
1、月底用貸方核算的科目應(yīng)交增值稅（出口退稅）、應(yīng)交增值稅（銷項稅額）、應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）三項的合計，減去借方核算的科目應(yīng)交增值稅（進項稅額）、應(yīng)交增值稅（已交稅金）、應(yīng)交增值稅（減免稅款）、應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）四項的合計。如果有貸方余額，則將該余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費——未交增值稅。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
月末，如果企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目是借方余額，那么，這時就要用這個余額與本期的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目作比較了，沒有已交稅金發(fā)生額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)。有已交稅金發(fā)生額，將借方余額與已交稅金發(fā)生額比較，誰小按誰，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
2、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）兩個科目只是結(jié)轉(zhuǎn)時的過渡科目，所以不參與應(yīng)納稅額的計算。
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）三級科目月末余額并不為0，不需要結(jié)轉(zhuǎn)。
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號