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應(yīng)交增值稅
(一)增值稅概述
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國增值稅法的規(guī)定,增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物,或提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)單位和個人。
消費型增值稅允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中已含的稅款,在購置當(dāng)期全部一次扣除。2008年,我國修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》,實現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型。修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》自2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施。自2012年起,我國部分地區(qū)實施了營業(yè)稅改征增值稅試點方案,交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅,增值稅的征收范圍將進一步擴大。
在稅收征管上,從世界各國來看,一般都實行憑購物發(fā)票進行抵扣。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定,企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅(即進項稅額),可從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅(即銷項稅額)中抵扣。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額通常包括:
(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;(一般納稅人可以抵扣)
(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。
(二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)
借:材料采購
原材料
固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
按照增值稅暫行條例,購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率(7%)計算進項稅額。
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