初級會計沖刺備考！稅款征收措施都有哪些？

初級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)中稅收征收管理法律制度要求掌握稅款征收相關(guān)的內(nèi)容，今天我們一起來探索一下稅款征收措施都有哪些？

一、責令繳納

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收強制執(zhí)行措施。

【小保提示】加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

二、責令提供納稅擔保

（一）方式

保證、抵押、質(zhì)押

（二）情形

　1.稅款繳納期限屆滿“之前”

（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人有逃避納稅義務(wù)行為；

（2）在規(guī)定的“稅款繳納期限之前”經(jīng)責令其限期繳納應(yīng)納稅款；

（3）在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象。

　2.稅款繳納期限屆滿“之后”

欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

【小保提示】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

3.申請行政復(fù)議

納稅人同稅務(wù)機關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。

【小保提示】申請人按規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須先繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保。

【小保提示】納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，需要申請行政復(fù)議的，應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

（三）范圍

1.稅款；

2.滯納金；

3.實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

三、稅收保全

（一）情形

稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的。

（二）具體措施

1.書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款的存款；

2.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

四、強制執(zhí)行

（一）情形

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的。

（二）具體措施

1.強制扣款：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

2.拍賣變賣：即扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

【小保提示】不適用稅收保全與強制執(zhí)行的財產(chǎn)都是必需品。

1.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房）

2.單價5 000元以下的其他生活用品。

五、阻止出境

（一）情形

欠繳稅款的“納稅人”或者其“法定代表人”在“出境前”未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的。

（二）具體措施

稅務(wù)機關(guān)可以“通知出境管理機關(guān)”阻止其出境。

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