初級會計職稱《初級會計實務(wù)》高頻考點：其他貨幣資金

夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念。實現(xiàn)了那種喜悅才明白夢想是什么。以下是正保會計網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的初級會計職稱《初級會計實務(wù)》高頻考點。

一、銀行匯票

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

注意：收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人；銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)；銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章返回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金——銀行匯票 250 000

　　貸：銀行存款 250 000

甲公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為 200 000元，增值稅稅額為34 000元，己用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項 16 000元返回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。甲公司編制如下會計分錄：

（1）用銀行匯票結(jié)算材料價款和增值稅款時：

借：原材料 200 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 234 000

（2）收到退回的銀行匯票多余款項時：

借：銀行存款 16 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 16 000

二、銀行本票

銀行本票是指是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

注意：收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人；銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不得超過兩個月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。

【例題】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章返回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證。 企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金——銀行本票 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品 10 000元，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會計分錄：

借：管理費用 10 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票 10 000

三、信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項。

注意：凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡；單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

財務(wù)處理：

準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10％。

【例題】甲公司于2×12年3月5日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。

借：其他貨幣資金——信用卡 50 000

　　貸：銀行存款 50 000

2×12年4月10日，該公司用信用卡支付購買辦公用品價款3 000元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

借：管理費用 3 000

　　貸：其他貨幣資金——信用卡 3 000

四、信用證保證金存款

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項。

【例題】甲公司向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，公司已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。甲公司應(yīng)編制會計分錄：

借：其他貨幣資金——信用證保證金 2 000 000

　　貸：銀行存款 2 000 000

甲公司收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳納書等有關(guān)憑證，材料價款1 500 000元，增值稅稅額為255 000元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

借：原材料 1 500 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 255 000

　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金 1 755 000

甲公司收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已轉(zhuǎn)回銀行賬戶。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

借：銀行存款 245 000

　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金 245 000

五、存出投資款

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。

【例題】2016年8月1日，甲公司向證券公司劃出投資款100萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入證券公司投資款賬戶。甲公司編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金——存出投資款 1 000 000

　　貸：銀行存款 1 000 000

六、外埠存款

外埠存款——企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

注意：該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

以上初級會計師試題摘自正保會計網(wǎng)校初級會計職稱基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程，基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程旨在幫助考生從頭開始，夯實基礎(chǔ)。課程由網(wǎng)校老師侯永斌、馮雅竹講授，能夠帶領(lǐng)大家快速進(jìn)入初級備考的正軌。試聽課程>>