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2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章考點(diǎn):貨幣資金清查

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/02/01 14:53:41 字體:

努力是一種常態(tài),像一日三餐吃飯睡覺。知識(shí)也不是一蹴而就,是一天一天扎實(shí)練習(xí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章考點(diǎn)。

(一)庫存現(xiàn)金的清查

1.清查方法:采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì),確定賬實(shí)是否相符。

2.清查憑證:盤點(diǎn)結(jié)束,根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)情況編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,并由盤點(diǎn)人員和出納人員共同簽字或蓋章;(判斷)

“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額,也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

(二)銀行存款的清查

1.清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì),來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。(判斷)

2.銀行存款清查賬實(shí)不符的原因

(1)雙方或一方記賬出現(xiàn)了差錯(cuò)。

(2)在銀行與企業(yè)雙方的記賬均無差錯(cuò)的情況下,未達(dá)賬項(xiàng)的存在造成雙方銀行存款余額不一致。

3.未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng),是指企業(yè)和銀行之間,由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。

(1)企業(yè)已收款入賬,而銀行未收款未記賬的款項(xiàng)。(企業(yè)多)

(2)企業(yè)已付款入賬,而銀行未付款未記賬的款項(xiàng)。(銀行多)

(3)銀行已收款入賬,而企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)。(銀行多)

(4)銀行已付款入賬,而企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。(企業(yè)多)

4.清查步驟

(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單,以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù),逐日逐筆核對(duì)。凡雙方都有記錄的,用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”。

(2)找出未達(dá)賬項(xiàng)(即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“√”的款項(xiàng))。

(3)將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,并計(jì)算出調(diào)整后的余額。

(4)將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后,呈報(bào)開戶銀行。

5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制(計(jì)算分析)

【例題·計(jì)算分析題】收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單,余額為67 000元,該公司銀行存款日記賬余額為59 650元,經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)幾筆未達(dá)賬項(xiàng):

(1)12月27日,公司購買設(shè)備一臺(tái),開出轉(zhuǎn)賬支票8 200元,持票人尚未到銀行兌現(xiàn);(銀行未減)

(2)12月27日,銀行收到外地匯款7 900元,已存入公司賬戶,公司尚未收到收款通知;(企業(yè)未加)

(3)12月28日,銀行代公司支付本月電話費(fèi)1 200元,公司尚未收到付款通知;(企業(yè)未減)

(4)12月29日公司預(yù)收貨款,收到轉(zhuǎn)賬支票5 000元,送存銀行,銀行尚未入賬;(銀行未加)

(5)12月30日,銀行已從公司存款賬戶中扣掉公司應(yīng)付的短期借款利息3 600元,公司尚未收到付息通知;(企業(yè)未減)

(6)12月30日,發(fā)生銀行存款收入1 050元,銀行已入賬,公司尚未收到利息清單。(企業(yè)未加)

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng)目
金額
項(xiàng)目
金額
銀行存款日記賬余額

加:銀行已收,企業(yè)未收

減:銀行已付,企業(yè)未付
59 650

(7 900+1 050)

(1 200+3 600)
銀行對(duì)賬單余額

加:企業(yè)已收,銀行未收

減:企業(yè)已付,銀行未付
67 000

5 000

8 200
調(diào)節(jié)后的存款余額 63 800 調(diào)節(jié)后的存款余額 63 800

總結(jié):

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,是以雙方賬面余額為基礎(chǔ),各自分別加上對(duì)方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額,減去對(duì)方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。(加未加,減未減)

調(diào)節(jié)后余額 =企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款(判斷)=銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款(判斷)

6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用

(1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具,不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù),即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來調(diào)整銀行存款賬面記錄,未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。(判斷)

(2)調(diào)節(jié)后的余額如果相等,通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯(cuò)誤,該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。(判斷)

(3)調(diào)節(jié)后的余額如果不相等,通常說明一方或雙方記賬有誤,需進(jìn)一步追查,查明原因后予以更正和處理。

以上摘自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程,基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程旨在幫助考生從頭開始,夯實(shí)基礎(chǔ)。課程由網(wǎng)校老師侯永斌、馮雅竹講授,能夠帶領(lǐng)大家快速進(jìn)入初級(jí)備考的正軌。試聽課程>>

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