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2015年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》答疑精華:籌資與投資的區(qū)分

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/04/09 12:55:05 字體:

2015年初級會計職稱備考已經(jīng)進入最后的沖刺階段,大家復(fù)習(xí)進度怎樣呢?對于某些知識點、練習(xí)題,你是不是有些疑惑?為幫助更多初級職稱學(xué)員高效備考,網(wǎng)校特從“答疑板”中提取學(xué)員普遍關(guān)注的知識點和大家分享,祝大家學(xué)習(xí)愉快、夢想成真!

問:怎樣來區(qū)分籌資與投資?有什么簡單的方法來區(qū)分嗎?

  答:現(xiàn)金流量表中的投資活動,籌資活動,經(jīng)營活動的區(qū)分方法:可以用排除法,除了投資和籌資,其他都是經(jīng)營,投資就是跟購買處置長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資有關(guān)的活動,籌資就是跟負(fù)債(銀行借款、發(fā)行債券)和所有者權(quán)益(發(fā)行股票)有關(guān)的活動。

現(xiàn)金流量表中的投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。比通常的短期投資和長期投資范圍要廣。

1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”,反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”,反映企業(yè)因各種投資所收到的現(xiàn)金股利收入、利息收入。不包括債券投資收回的本金和股票股利。

3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”,反映的是凈額,包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險賠償收入等。

4.“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”,反映企業(yè)除了上述各項以外,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的,應(yīng)單列項目反映。

5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”

不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分,以及融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金;這些要在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。另外,企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn),首次支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出;以后各期支付的現(xiàn)金,作為籌資活動的現(xiàn)金流出。

6.“投資所支付的現(xiàn)金”,反映各種性質(zhì)的非現(xiàn)金等價物投資所支付的全部價款,包括附加費用。

7.“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”,反映企業(yè)除了上述各項以外,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的,應(yīng)單列項目反映。

籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”,包括發(fā)行股票收到的股款凈額、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金,即,企業(yè)實際收到的款項(發(fā)行收入-傭金等發(fā)行費用)。注意,由企業(yè)直接支付的股票發(fā)行審計、咨詢費用,以及債券的發(fā)行費用,在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映。

2.“借款所收到的現(xiàn)金”,反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。

3.“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”,反映企業(yè)除上述各項目外,收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,如接受現(xiàn)金捐贈等。相應(yīng)地,捐贈現(xiàn)金支出在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映。

4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。利息在“償付利息所支付的現(xiàn)金”反映。

5.“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)實際支付的股息、利息,包括支付的現(xiàn)金股利、借款利息,債券利息等。不包括股票股利。

6.“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”,反映企業(yè)除了上述各項外,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,如捐贈現(xiàn)金支出等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的,應(yīng)單列項目反映。

推薦閱讀:2015年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》答疑精華第七章匯總

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