2015年初級會計職稱《初級會計實務》答疑精華：籌資與投資的區(qū)分

2015年初級會計職稱備考已經(jīng)進入最后的沖刺階段，大家復習進度怎樣呢？對于某些知識點、練習題，你是不是有些疑惑？為幫助更多初級職稱學員高效備考，網(wǎng)校特從“答疑板”中提取學員普遍關注的知識點和大家分享，祝大家學習愉快、夢想成真！

問：怎樣來區(qū)分籌資與投資？有什么簡單的方法來區(qū)分嗎？

　　答：現(xiàn)金流量表中的投資活動，籌資活動，經(jīng)營活動的區(qū)分方法：可以用排除法，除了投資和籌資，其他都是經(jīng)營，投資就是跟購買處置長期資產、固定資產、股權投資有關的活動，籌資就是跟負債（銀行借款、發(fā)行債券）和所有者權益（發(fā)行股票）有關的活動。

現(xiàn)金流量表中的投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。比通常的短期投資和長期投資范圍要廣。

1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產。

2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”，反映企業(yè)因各種投資所收到的現(xiàn)金股利收入、利息收入。不包括債券投資收回的本金和股票股利。

3.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額”，反映的是凈額，包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。

4.“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。

5.“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”

不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租賃租入固定資產所支付的租金；這些要在“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”中反映。另外，企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產，首次支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出；以后各期支付的現(xiàn)金，作為籌資活動的現(xiàn)金流出。

6.“投資所支付的現(xiàn)金”，反映各種性質的非現(xiàn)金等價物投資所支付的全部價款，包括附加費用。

7.“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。

籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。

1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”，包括發(fā)行股票收到的股款凈額、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金，即，企業(yè)實際收到的款項（發(fā)行收入－傭金等發(fā)行費用）。注意，由企業(yè)直接支付的股票發(fā)行審計、咨詢費用，以及債券的發(fā)行費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”反映。

2.“借款所收到的現(xiàn)金”，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。

3.“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。相應地，捐贈現(xiàn)金支出在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”反映。

4.“償還債務所支付的現(xiàn)金”，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。利息在“償付利息所支付的現(xiàn)金”反映。

5.“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”，反映企業(yè)實際支付的股息、利息，包括支付的現(xiàn)金股利、借款利息，債券利息等。不包括股票股利。

6.“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。

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