初級會計職稱考試知識點《初級會計實務》：貨幣資金

　　2016年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

　　資產(chǎn)的定義：資產(chǎn)是有企業(yè)在過去的交易事項形成、由企業(yè)擁有或控制、預計會為企業(yè)帶來利益的流入的經(jīng)濟資源

　　三句話三個特征：1、過去的交易事項形成；2、由企業(yè)擁有或控制；3、預計能為企業(yè)帶來利益的流入

　　第一節(jié)  貨幣資金

　　貨幣資金又包括：庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金清查★）、銀行存款（核對★）、其他貨幣資金（★★★）

　　1、庫存現(xiàn)金

　　重點是現(xiàn)金清查

　　（1）現(xiàn)金溢余

　　審批前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損益

　　審批后：

　?、賹儆趹Ц督o相關(guān)人的     

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應付款

　?、跓o法查明原因的               

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：營業(yè)外收入

　?。?）現(xiàn)金短缺

　　審批前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　審批后：

　?、賹儆趹韶熑稳速r償?shù)?nbsp;    

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　?、?無法查明原因的               

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　針對無法查明原因的短缺或溢余（口訣）：虧管費、贏外收（高頻考點）

　　2、銀行存款

　　重點是銀行存款核對

　　每月至少與銀行對賬1次、企業(yè)銀行日記賬與銀行對賬單金額不相符時，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對賬戶余額進行調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)后的金額則是銀行賬戶實際可以支配的余額，且“銀行存款余額調(diào)節(jié)表"只是為了核對賬目，并不作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)（經(jīng)常出現(xiàn)在判斷題）

　　企業(yè)銀行日記賬與銀行對賬單余額不符是由于未達賬項的影響，未達賬項有以下四種情況

　　企業(yè)已經(jīng)收款、銀行未收款

　　企業(yè)已經(jīng)付款、銀行未付款

　　銀行已經(jīng)收款、企業(yè)未收款

　　銀行已經(jīng)付款、企業(yè)未付款

　　根據(jù)未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

項目	金額	項目	金額
銀行日記賬余額 +　銀行收企業(yè)未收 － 銀行付企業(yè)未付		銀行對賬單余額 +　企業(yè)收銀行未收 － 企業(yè)付銀行未付
調(diào)整后余額		調(diào)整后余額

　　3、其他貨幣資金

　　重點是其他貨幣資金的內(nèi)容

　　其他貨幣資金包括：銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款（多出現(xiàn)于多選題或單選）

　　口訣：兩銀、兩信、一出、一外

　　注意：商業(yè)匯票通過“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”核算

　　企業(yè)收到銀行匯票時直接存入銀行，也就是“銀行存款”增加

　　存出投資款與存出保證金做區(qū)別，不要混淆

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