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初級會計職稱考試《初級會計實務》:交易性金融資產(7.23)

來源: 正保會計網校論壇 編輯: 2015/07/23 15:06:07 字體:

  2016年初級會計職稱考試備考已經開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱,正保會計網校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點,希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!

  交易性金融資產

  一、概念要點:短期持有、近期出售、獲取差價的股票、債券、基金等。

  二、交易性金融資產的核算(以公允價值計量);

  說明資料:6月30日,買入一支股票,買價10元(包含已經宣告發(fā)放但尚未領取的股利1元),另支付手續(xù)費1元,7月3日收到股利1元,7月31日公允價值12元,8月7日,宣告發(fā)放股利2元,8月31日公允價值8元,9月30日以13元賣出,手續(xù)費1元。

  1、取得:以公允價值入賬,兩不含——不含應收股利、不含交易費用(交易費用是投資費用,直接沖減投資收益)

  借:交易性金融資產——成本9

    應收股利            1

    投資收益             1

    貸:其他貨幣資金——存入投資款     11

  2、持有期間:公允價值變動對應公允價值變動損益,公允價值變動損益是損益科目,貸方增加,借方減少

  7月3日收到股利

  借:其他貨幣資金  1

    貸:應收股利         1

  7月31日——增值了

  借:交易性金融資產——公允價值變動  12-9=3

    貸:公允價值變動損益                             3

  8月3日宣告發(fā)放股利時確認投資收益

  借:應收股利  2

    貸:投資收益     2

  8月31日——減值了

  借:公允價值變動損益       4(12-8)

    貸:交易性金融資產——公允價值變動    4

  3、售出時的處理(記得結轉公允價值變動損益到投資收益)

  9月30日賣出:

  收到款項

  借:其他貨幣資金    13

    交易性金融資產——公允價值變動 1  (借方3-貸方4,貸方余額1,從借方轉出,余額為0)

    貸:交易性金融資產——成本9

      投資收益                        5

      支付交易費用

  借:投資收益   1

    貸:其他貨幣資金   1

  同時將臨時損益“公允價值變動損益”結轉到正式損益“投資收益”

  借:投資收益    1

    貸:公允價值變動損益     1(貸方3-借方4,借方余額1從貸方轉出,余額為0)

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