2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試精彩答疑匯總

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考正在進(jìn)行中，為了讓大家更順利地備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校把大家常見的問題統(tǒng)一匯總。希望對(duì)您有所幫助！

1.管理費(fèi)用的核算內(nèi)容有哪些？

回答：管理費(fèi)用具體包括的項(xiàng)目有：

企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失）等。

2.現(xiàn)金、存貨盤盈、盤虧應(yīng)如何處理？

回答：（1）有關(guān)現(xiàn)金的盤虧、盤盈的相關(guān)處理。

① 現(xiàn)金盤盈時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后，支付給有關(guān)人員和單位的，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款

未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：營業(yè)外收入

② 現(xiàn)金盤虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模?

借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

未查明原因的：

借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（2）有關(guān)存貨盤盈、盤虧的相關(guān)處理

① 存貨盤盈時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：原材料等科目

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

② 存貨盤虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料等科目

批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量、管理不善）

　　營業(yè)外支出（非常凈損失）

　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

3.完工百分比法的具體計(jì)算公式是什么？

回答：當(dāng)年確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入×截至本年末勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認(rèn)的收入

當(dāng)年確認(rèn)的成本＝勞務(wù)總成本×截至本年末勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認(rèn)的成本

【提示】掌握采用完工百分比法必須具備的條件以及如何確認(rèn)完工程度，這是完工百分比法計(jì)算時(shí)最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。但如果題目中給定了完工程度，那么考生不需要自己計(jì)算，直接使用即可。

4.交易性金融資產(chǎn)處置損益與持有期間損益的區(qū)別？

回答：一問到處置損益，一定只考慮處置當(dāng)天涉及到損益類科目的合計(jì)數(shù)，不考慮處置前因持有這項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而涉及的損益的金額；若問持有期間損益，則需要將從取得這項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)至處置時(shí)涉及到的損益都應(yīng)考慮在內(nèi)。在交易性金融資產(chǎn)的核算中，涉及到損益核算使用的科目只有兩個(gè)：公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益，因此只要把這兩個(gè)科目找準(zhǔn)確了，確定最終的金額就非常容易了。

【提示】計(jì)算整個(gè)持有期間實(shí)現(xiàn)的收益=持有期間的投資收益+處置時(shí)的投資收益+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益。（簡(jiǎn)便算法：貨幣資金借方合計(jì)-貨幣資金貸方合計(jì)）

計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益=處置時(shí)的投資收益+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益

計(jì)算處置時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響=處置時(shí)點(diǎn)所有損益類科目的合計(jì)數(shù)

5.如何處理購買和銷售固定資產(chǎn)的增值稅？

回答：購買和銷售固定資產(chǎn)的增值稅按以下原則來處理：

（1）購買時(shí)固定資產(chǎn)的增值稅處理：

①購入的是生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)（主要是指設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍）。

稅法規(guī)定：2009年1月1日以后購入的生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)（設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)），其進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以抵扣，即

借：固定資產(chǎn)/在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款等

若該項(xiàng)固定資產(chǎn)需要安裝，那么在建工程領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。即：

借：在建工程

　　貸：原材料

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品也不會(huì)涉及銷項(xiàng)稅的核算。即

借：在建工程

　　貸：庫存商品（非視同銷售）

②購入的是非生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)。2009年之前購入的固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的，稅法規(guī)定2009年1月1日以后購入的非生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅仍然不允許抵扣，即

借：固定資產(chǎn)（在建工程）

　　貸：銀行存款等

若該固定資產(chǎn)需要安裝，那么在建工程領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。即：

借：在建工程

　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品稅法上屬于視同銷售行為，按庫存商品的計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)銷項(xiàng)稅計(jì)入在建工程成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，直接按庫存商品的賬面價(jià)值（成本）進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入資產(chǎn)成本中。即

借：在建工程

　　貸：庫存商品（賬面價(jià)值）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（視同銷售）

（2）2009年后購入的允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即

借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款

　　營業(yè)外支出（凈損失）

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　營業(yè)外收入（凈收益）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）